2023年浙江自考《會計法與審計法》模擬題(6)

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名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

1.應有關注

答案：要求注冊會計師在執業過程中保持職業謹慎，以質疑的思維方式評價所獲證據的有效性，并對產生懷疑的證據保持警覺。

2.審計準則

答案：是審計人員進行審計工作時所必需遵循的行為規范和衡量審計工作質量的客觀標準。

簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)

3.注冊會計師審計和內部審計是兩個不同的審計主體從事的審計，兩者既有區別，又有聯系。就審計方式、審計目標說明兩者的差異，并簡要回答兩者的三個主要方面的聯系請將回答的內容填入答題紙的表中。

答案：

		注冊會計師審計	內部審計
區別	審計方式	受托進行	自行安排
	審計目標	對財務報表的合法性、公允性發表審計意見	主要檢查內部控制的執行情況，提出各項改進措施
聯系	1	內部審計是單位內部控制的重要組成，注冊會計師要對其測評，就必須了解其內部審計的設置和工作情況
	2	審計內容、依據、方法都有一致之處
	3	注冊會計師利用內部審計工作成果可以提高工作效率，節約審計費用

4.只有在了解后認為符合勝任能力、獨立性和應有關注等職業道德要求，并且擬承接的業務具備所有特征要求時，注冊會計師才能將其作為業務予以承接。

請簡要回答審計業務應具備所有特征的具體內涵。

答案：(1)審計對象適當;(2)使用的標準適當且預期使用者能夠獲取該標準;(3)注冊會計師能夠獲取充分、適當的證據以支持其結論;(4)注冊會計師的結論以書面形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應;(5)該業務具有合理的目的。

論述題(本大題共1小題，共10分)

5.了解內控和控制測試是兩個重要的審計程序，兩者既有區別，又有聯系。請將相關闡述的內容(注意簡明扼要)，填入答題紙的表中。

答案：

區別與聯系	了解內控	控制測試
區別	────	────
目的	（1）評價控制的設計（2）確定控制是否得到執行	主要測試內控運行的有效性
審計程序所處的階段	風險評估程序	進一步審計程序
證據質量	（1）某項控制是否存在（2）被審計單位正在使用	（1）控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；（2）控制是否得到一貫執行；（3）控制由誰執行；（4）控制以何種方式運行。
證據數量	（1）只需抽取少量的交易進行檢查（2）觀察某幾個時點	（1）需要抽取足夠數量的交易進行檢查（2）對多個不同時點進行觀察
審計程序（方法）類型	（1）詢問被審計單位的人員；（2）觀察特定控制的運用；（3）檢查文件和報告；（4）穿行測試。	（1）詢問以獲取與內部控制運行情況相關的信息；（2）觀察以獲取控制（如職責分離）的運行情況；（3）檢查以獲取控制的運行情況；（4）穿行測試；（5）重新執行。
程序必要性	必要	非必要
聯系	────	────
審計證據重疊性	了解內控取得的證據有時也適用控制測試
測試程序交叉性	有時了解內控與控制測試可以同步進行