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1.A公司于2007年4月1日發行公司債券一批，面值為1000萬元，發行價格為1060萬元，3年期，票面利率為5%，每年付息一次，到期一次還本并支付最后一期利息，付息日為4月1日;另支付發行費用為3.43萬元，實際收到發行價款1056.57萬元存入銀行。A公司12月31日計息并攤銷。假設本題的實際利率是10%。

要求：

(1)編制發行日的會計分錄;

(2)采用實際利率法計算有關應付債券的利息費用，并編制會計分錄。

【參考答案】

(1)發行日的會計分錄

借：銀行存款1056.57

貸：應付債券-面值1000

應付債券-利息調整56.57

(2)2007年12月31日

實際利息費用=1056.57×3%×9/12=23.77(萬元)

應付利息=1000×5%×9/12=37.5(萬元)

利息調整=37.5-23.77=13.73(萬元)

借：財務費用23.77

應付債券-利息調整13.73

貸：應付利息37.5

2008年3月31日

實際利息費用=1056.57×3%×3/12=7.92(萬元)

應付利息=1000×5%×3/12=12.5(萬元)

利息調整=12.5-7.92=4.58(萬元)

借：財務費用7.92

應付債券-利息調整4.58

貸：應付利息12.5

2008年4月1日

借：應付利息50

貸：銀行存款50

2008年12月31日

實際利息費用=(1056.57-13.73-4.58)×3%×9/12=23.36(萬元)

應付利息=1000×5%×9/12=37.5(萬元)

利息調整=37.5-23.36=14.14(萬元)

借：財務費用23.36

應付債券-利息調整14.14

貸：應付利息37.5

2009年3月31日

實際利息費用=(1056.57-13.73-4.58)×3%×3/12=7.79(萬元)

應付利息=1000×5%×3/12=12.5(萬元)

利息調整=12.5-7.79=4.71(萬元)

借：財務費用7.79

應付債券-利息調整4.71

貸：應付利息12.5

2009年4月1日

借：應付利息50

貸：銀行存款50

2009年12月31日

應付利息=1000×5%×9/12=37.5(萬元)

利息調整=(56.57-13.73-4.58-14.14-4.71)×9/12=14.56(萬元)

實際利息費用=37.5-14.56=22.94(萬元)

借：財務費用22.94

應付債券-利息調整14.56

貸：應付利息37.5

2010年3月31日

應付利息=1000×5%×3/12=12.5(萬元)

利息調整=(56.57-13.73-4.58-14.14-4.71)×3/12=4.85(萬元)

實際利息費用=12.5-4.85=7.65(萬元)

借：財務費用7.65

應付債券-利息調整4.85

貸：應付利息12.5

2010年4月1日

借：應付利息50

應付債券-面值1000

貸：銀行存款1050