2、甲公司股東大會于2×13年1月4日決定建造廠房。為此甲公司于3月5日向銀行專門借款5000萬元，年利率為6%，款項于當日劃入甲公司銀行存款賬戶。3月15日廠房正式動工興建。3月16日用銀行存款支付購入建造廠房用水泥和鋼材一批，價款500萬元。3月31日，計提當月專門借款利息。甲公司在3月份未發生其他與廠房購建有關的支出，則甲公司專門借款利息應開始資本化的時間為2×13年的(C)。

A.3月5日B.3月15日C.3月16日D.3月31日

【解析】以下三個條件同時具備時，因專門借款而發生的利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額應當開始資本化：(1)資產支出已經發生，資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發生的支出：(1)借款費用已經發生;(3)為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。到3月16日，專門借款利息開始資本化的三個條件都已具備。

3、甲公司2×17年1月1日為建造廠房發行期限為4年、面值為10 000萬元、發行價為10 662.1萬元、票面年利率為10%、實際利率為8%、每年年末支付當年利息的分期付息、到期還本債券。該廠房于2×17年1月1日開工建造，2×17年度累計發生建造工程支出4 600萬元。當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益1760萬元。2×17年12月31日工程尚未完工，該在建工程年末的賬面余額為(D)萬元。

A、5 600 B、4 906.21 C、5 452.97 D.4 692.97

【解析】在資本化期間，專門借款發生的利息，扣除沒有動用的專門借款取得的收益應當資本化。該在建工程的賬面余額=4 600+(10 662.1×8%-1 760)=4 692.97(萬元)。