第四章 存貨的核算 知識點講解
　　 存貨：企業生產經營過程中持有以備出售，或仍然處在生產過程，或在生產或提供勞務過程中將耗用的材料或物資等。
　　 一、存貨的計價：詳細內容　（一）計價基礎：歷史成本計價原則
　 （二）影響存貨入帳價值的因素：
　　1．購貨價格：商業折扣；現金折扣
　　2．購貨費用：運輸費準予扣除的進項稅額不記入存貨成本；商品流通企業的購貨費用列為營業費用，不記入存貨成本。
　　3．稅金：消費稅、資源稅等的價內稅；增值稅價外稅。
　　4．制造費用：自制存貨的取得成本。
　 （三）存貨實際成本的計列方法：
　　1．外購存貨
　　2．自制存貨
　　3．委托加工存貨
　　4．投資者投入存貨
　　5．接受捐贈的存貨
　　6．非貨幣性交易換入存貨
　　7．抵償債務方式取得的存貨
　 （四）存貨發出的計價方法
　　1．先進先出法
　　2．加權平均法
　　3．移動平均法
　　4．后進先出法
　　5．個別計價法
　　6．毛利率法

　　二、原材料的核算：詳細內容　（一）實際成本法核算
　　1．“原材料”賬戶與“物資采購”賬戶
　　2．外購原材料業務：
　　　 （1）款付料已到
　　　 （2）款付料未到
　　　 （3）料到款未付
　　3．發出原材料的核算
　　4．簡要評價
　　　 優點：（1）直接提供材料資金的實際占用額。
　　　　　　 （2）直接提供產品生產成本中的實際材料費用數據。
　　　　　　 （3）核算結果比較正確。
　　　 缺點：（1）材料計價工作量較大。
　　　　　　 （2）賬戶中不能反映材料采購業務的成果。
　 （二）計劃成本法核算
　　1． 有關帳戶：
　　　 “原材料”（實際成本登記）；
　　　 “物資采購”（計劃成本登記）；
　　　 “材料成本差異”
　　2．“材料成本差異”的月末分配及發出材料的成本調整
　　　 本月材料成本差異率 =

　　　本月發出原材料應負擔的差異 = 本月發出原材料計劃成本×本月材料成本差異率
　　3．評價
　　　 優點：（1）計劃成本法有利于考核材料采購業務的成果。
　　　　　　 （2）有利于考核各用料部門的經濟效果。
　　　　　　 （3）簡化材料收發計價的明細核算工作。
　　　 缺點：成本計算的結果因月末成本差異的調整而不準確。

　　三、包裝物和低值易耗品的核算：詳細內容　（一）包裝物的類型（具體用途）及核算
　　1．生產領用的包裝物：記入產品生產成本；
　　2．隨同產品出售不單獨計價的包裝物：營業費用
　　3．隨同產品出售單獨計價的包裝物：其他業務支出（視同材料銷售）
　　4．出租包裝物：其他業務支出（副營業務）
　　5．出借包裝物：營業費用
　 （二）低值易耗品（包裝物）的攤銷方法
　　1．一次攤銷法：領用低值易耗品時，將其價值一次計入成本、費用的方法。
　　2．分期攤銷法：根據領用低值易耗品的原價和預計使用期限，計算出每月平均攤銷額，分月攤入成本、費用的方法。
　　3．五五攤銷法：低值易耗品領用時先攤銷其價值的一半，報廢時再攤其余一半的方法。
　　　 （1）賬戶：低值易耗品——在庫低值易耗品
　　　　　　 ——在用低值易耗品
　　　　　　 ——低值易耗品攤銷
　　　 （2） 例 4 — 10 （P89）

　　四、委托加工物資的核算：詳細內容　（一）委托加工物資實際成本的構成
　　1．加工中實耗物資的實際成本
　　2．支付的加工費及往返運輸費
　　3．支付的稅金，包括委托加工物資負擔的增值稅和消費稅。
　　 注意：
　　　 （1）增值稅：一般納稅人，負擔增值稅金不記入加工物資成本；小規模納稅人及非應稅項目或免稅項目，增值稅金記入加工物資成本。
　　　 （2）消費稅：加工物資收回后直接用于銷售的，消費稅記入委托加工物資；收回后用于連續生產應稅消費品產品的，記入“應交稅金—應交消費稅”借方。
　 （二）核算舉例
　　 例： W 公司委托 U 公司加工 B 材料（應稅消費品）一批。發出原材料 A 的實際成本 70 萬元。加工合同規定的加工費 20 萬元（不含增值稅）。該企業的消費稅率 10% ，為一般納稅人，增值稅率 17% 。委托加工物資收回后，直接對外銷售 40% ，其余用于繼續生產應稅消費品。有關款項通過銀行結清。
　　 發出原材料：
　　　 借：委托加工物資— B 700 ， 000
　　　　 貸：原材料— A 700 ， 000
　　 支付加工費，計算有關稅金：
　　　 增值稅： 200000 × 17%=34000
　　　 消費稅：
　　 準予抵扣的消費稅： 100000 × 60%=60000
　　 應記入委托加工物資的消費稅： 100000 × 40%=40000
　　　 借：委托加工物資—— B 240 ， 000
　　　　　 應交稅金——應交消費稅 60 ， 000
　　　　　 應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 34 ， 000
　　　　　 貸：銀行存款 334 ， 000
　　 收回委托加工物資
　　　 借：原材料 940 ， 000
　　　　　 貸：委托加工物資—— B 940 ， 000

　　四、商品存貨的核算：詳細內容　（一）核算方法：
　　1．進價法核算（類似于制造業企業的實際成本法）
　　2．售價法核算（類似于制造業企業的計劃成本法）
　 （二）賬戶設置：
　　1．物資采購
　　2．庫存商品
　　3．商品進銷差價：售價法核算商品售價與進價之間差異的賬戶。
　 （三）具體核算
　　1．商品購進環節：進貨費用記入“營業費用”。
　　2．商品發出的核算：售價法下還需要計算發出商品應負擔的商品進銷差價。

　　五、存貨清查結果的核算：詳細內容　（一）賬戶設置：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢
　 （二）清查結果的處理：
　　1．盤盈材料，批準后一般沖減“管理費用”。
　　2．盤虧毀損材料：
　　　 （1）定額內損耗：記入“管理費用”；
　　　 （2）管理不善等原因導致的存貨短缺，記入“管理費用”；
　　　 （3）自然災害或意外事故造成的存貨毀損，凈損失記入“營業外支出”。

　　六、存貨價值的再確認：詳細內容　（一）再確認指會計期末編制資產負債表時，應對存貨價值進行再確認。
　 （二）再確認的方法—成本與市價孰低法：對期末存貨按照成本與可變現凈值兩者之中較低者計價的方法。
　　 成本：歷史成本
　　 可變現凈值：企業正常生產經營中，估計售價減去估計完工成本及銷售所必須的費用和稅金后的凈額。
　 （三）具體會計處理：
　　1．直接轉銷法
　　2．備抵法：“存貨跌價準備”

　　1．如果存貨盤虧是因管理不善造成的，經批準后應記入（B）
　　A、“生產成本”賬戶　　　　　　　　　 B、“管理費用”賬戶
　　C、“營業外支出”賬戶　　　　　　　　 D、“其他應收款”賬戶
　　2． 下列項目中，構成企業外購存貨實際成本的有（ABE）
　　A、買價 B、運輸途中合理損耗　　　　 C、入庫后的挑選整理費用
　　D、一般納稅人支付的增值稅 E、外匯價差
　　3． 發出存貨、庫存存貨的計價方法，一般有（ABDE）
　　A、先進先出法　　　　　　 B、加權平均法　　　　　　　 C、成本與市價孰低法
　　D、售價法

　　4． 下列賬戶的余額，應記入資產負債表中“存貨”項目的有（ABCDE）
　　A、“材料成本差異” B、“生產成本”　　　　 C、“自制半成品”
　　D、“分期收款發出商品” E、“材料采購”
　　E、個別計價法

　　 第五章 費用和成本的管理
　　知識點講解
　　 一、基本概念：詳細內容
　　1．費用：企業為取得一定收入而耗費的資財或付出的代價，表現為企業控制或擁有的經濟資源的減少或負債的增加。
　　2．成本：對象在過程中所付出的代價，是對象化了的費用。
　　3．期間費用：企業行政管理部門因組織和管理生產經營活動而發生并在當期收益中扣除的費用。包括管理費用、財務費用和營業費用等。

　　 二、費用的確認、計量及核算：詳細內容　（一）費用確認的原則
　　1．權責發生制原則
　　2．劃分收益性支出和資本性支出的原則
　　3．配比原則
　 （二）費用的確認標準
　　1．按費用與營業收入的直接關系和因果關系確認
　　2．按系統合理的分攤方式確認：固定資產折舊
　　3．直接作為當期費用：廣告費
　 （三）費用的計量：實際成本。
　　 如果資產的減少或負債的增加導致未來經濟利益的減少并且能夠可 * 的計量，應確認為一項費用。

　　三、成本計算：詳細內容　（一）成本計算的基本方法
　　 成本計算的基本方法有直接成本計算法、間接成本計算法、完工成本及未完工成本計算法。
　　1、直接成本計算法：直接材料、直接人工的計算。
　　2、間接成本計算法：解決間接費用如何計算成本的方法。制造費用分配的計算一般以生產工時、機動工時、產值、直接成本為標準。

　　 某種產品應負擔的間接費用額 = 該種產品分配標準數×間接費用分配率
　　3、完工成本及未完工成本計算法：
　　　 （1）約當產量法。約當產量即月末在產品的實際數量按其完工程度折算為相當于完工產品的數量。
　　　 （2）定額耗用量比例法。即將各種產品成本按完工產品定額耗用量和在產品定額耗用量的比例分別成本項目計算劃分完工產品和在產品成本的方法。
　　　 （3）在產品定額成本扣除法。定額成本是根據消耗定額資料對各加工步驟的在產品和完工產品確定的單位定額成本。
　 （二）成本計算的具體方法
　　1、品種法。按產品品種組織成本計算，適用于大量大批單步驟生產。
　　2、分批法。按批別產品組織成本計算，適用于單件小批生產的企業及企業新產品試制、大型設備修造等。
　　3、分步法。按產品在加工過程中的步驟組織成本計算，適用于大量大批連續式多步驟生產企業。又分為逐步結轉分步法和平行結轉分步法。逐步結轉分步法是指按照產品生產加工的先后順序，逐步結轉產品生產成本，直至最后一個步驟算出產成品成本。平行結轉分步法是指按照各步驟歸集所發生的成本費用，最后從各步驟一起將應計入產成品成本的份額結轉出來，再匯總計算產成品成本。
　　4、分類法。按照類別產品匯集生產費用，計算出各類產品的總成本，然后將總成本按一定標準在該類產品的各種產品間進行分配，計算出各種產品成本。適用于產品品種、規格繁多，并且可以按一定標準將產品劃分為若干類別的制造企業。
　 （三）產品制造成本的計算
　　1、制造成本的成本項目：直接材料、直接人工、制造費用。
　　2、成本核算的基本賬戶：生產成本——基本生產成本，生產成本——輔助生產成本，制造費用。
　　3、基本賬務處理程序
　　　 （1）直接材料的賬務處理。
　　　 （2）直接人工及福利費的賬務處理。
　　　 （3）輔助生產成本的賬務處理。（P158 例 5-18）
　　A 　直接分配法，不考慮輔助生產車間相互提供商品和勞務，將輔助生產成本直接分配給輔助生產車間以外的各受益對象。

　　B 　交互分配法，輔助生產費用的分配分兩步進行，第一步只在相互提供商品和勞務的輔助生產車間之間進行交互分配。

　　　　　 第二步輔助生產車間的對外分配。

　　　 （4）制造費用的分配
　　　 （5）生產費用在完工產品和在產品之間的分配
　　　 （6）結轉完工產品成本
　 （四）成本還原
　　 逐步結轉分步法下采用綜合方式結轉半成品成本，需要進行成本還原。
　　 成本還原的概念：將本步驟產成品所耗用的自制半成品的綜合成本逐步分解還原為上步驟各成本項目的成本，以求得產成品原本的項目成本。還原的方法叫做成本項目比重分解法。
　　 （P165） 　第六章 對外投資的核算
　　知識點講解
　　 對外投資包括短期投資和長期投資。
　　 一、短期投資核算：詳細內容 　（一）初始投資成本的確定
　　 初始投資成本是指取得短期投資時支付的全部價款，包括稅金、手續費等相關費用。但是以宣告尚未領取的現金股利或債券利息作為應收股利或應收利息單獨核算。
　 （二）短期投資的賬務處理
　　1、短期投資取得的核算
　　2、短期投資收益的核算
　　3、短期投資處置的核算
　 （三）短期投資期末計價
　　 成本與市價孰低法
　　 計提跌價準備分別按投資總額、投資類別和單項投資計提。
　　 二、長期債權投資核算：詳細內容　　長期債權投資包括長期債券投資和其他長期債權投資。
　 （一）長期債券投資核算的基本賬戶
　　 長期債權投資——債券投資（面值、債券溢價、債券折價、應計利息、債券費用）
　 （二）債券投資取得的賬務處理
　　1、面值購入
　　2、溢價購入——票面利率高于市場利率
　　3、折價購入——票面利率低于市場利率
　 （三）債券溢價、折價的攤銷
　　 直線攤銷法：將債券購入時的溢價和折價按債券的償還期平均攤銷
　　 實際利率法：按照各期債券賬面價值和實際利率計算的利息與按票面利率和面值計算的利息二者的差額確定債券溢價、折價的各期攤銷額。
　　 三、長期股權投資核算：詳細內容　（一）成本法
　　 應沖減初始投資成本的金額 = 被投資單位分派的利潤或現金股利×投資企業持股比例 - 投資企業投資年度應享有的投資收益
　　 投資企業投資年度應享有的投資收益 = 投資當年被投資單位實現的凈損益×投資企業持股比例×（當年投資持有月份÷全年月份）（P206 ，例 6-19）
　 （二）權益法
　　1、賬戶設置
　　　 長期股權投資——投資成本
　　　　　　　　　 ——股權投資差額
　　　　　　　　　 ——損益調整
　　2、股權投資差額：采用權益法核算長期股權投資時初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額的差額
　　　 股權投資差額是初始投資成本的調整項目。
　　　 股權投資差額的攤銷計入當期損益（投資收益）。
　　3、被投資單位實現凈損益的處理
　　　 被投資單位當年實現凈利潤、發生凈虧損，長期股權投資賬面價值需要作相應調整。
　　　 被投資單位宣告分派利潤或現金股利，沖減長期股權投資賬面價值。
　　　 投資企業確認被投資單位發生的凈虧損應以投資賬面價值減至零為限。（P213 ，例 6-22）
　　 四、長期投資減值準備：詳細內容　　借：投資收益——計提長期投資減值準備
　　　　 貸：長期投資減值準備
　 第六章 對外投資的核算
　　知識點講解
　　 對外投資包括短期投資和長期投資。
　　 一、短期投資核算：詳細內容 　（一）初始投資成本的確定
　　 初始投資成本是指取得短期投資時支付的全部價款，包括稅金、手續費等相關費用。但是以宣告尚未領取的現金股利或債券利息作為應收股利或應收利息單獨核算。
　 （二）短期投資的賬務處理
　　1、短期投資取得的核算
　　2、短期投資收益的核算
　　3、短期投資處置的核算
　 （三）短期投資期末計價
　　 成本與市價孰低法
　　 計提跌價準備分別按投資總額、投資類別和單項投資計提。
　　 二、長期債權投資核算：詳細內容　　長期債權投資包括長期債券投資和其他長期債權投資。
　 （一）長期債券投資核算的基本賬戶
　　 長期債權投資——債券投資（面值、債券溢價、債券折價、應計利息、債券費用）
　 （二）債券投資取得的賬務處理
　　1、面值購入
　　2、溢價購入——票面利率高于市場利率
　　3、折價購入——票面利率低于市場利率
　 （三）債券溢價、折價的攤銷
　　 直線攤銷法：將債券購入時的溢價和折價按債券的償還期平均攤銷
　　 實際利率法：按照各期債券賬面價值和實際利率計算的利息與按票面利率和面值計算的利息二者的差額確定債券溢價、折價的各期攤銷額。
　　 三、長期股權投資核算：詳細內容　（一）成本法
　　 應沖減初始投資成本的金額 = 被投資單位分派的利潤或現金股利×投資企業持股比例 - 投資企業投資年度應享有的投資收益
　　 投資企業投資年度應享有的投資收益 = 投資當年被投資單位實現的凈損益×投資企業持股比例×（當年投資持有月份÷全年月份）（P206 ，例 6-19）
　 （二）權益法
　　1、賬戶設置
　　　 長期股權投資——投資成本
　　　　　　　　　 ——股權投資差額
　　　　　　　　　 ——損益調整
　　2、股權投資差額：采用權益法核算長期股權投資時初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額的差額
　　　 股權投資差額是初始投資成本的調整項目。
　　　 股權投資差額的攤銷計入當期損益（投資收益）。
　　3、被投資單位實現凈損益的處理
　　　 被投資單位當年實現凈利潤、發生凈虧損，長期股權投資賬面價值需要作相應調整。
　　　 被投資單位宣告分派利潤或現金股利，沖減長期股權投資賬面價值。
　　　 投資企業確認被投資單位發生的凈虧損應以投資賬面價值減至零為限。（P213 ，例 6-22）
　 四、長期投資減值準備：詳細內容　　借：投資收益——計提長期投資減值準備
　　　　 貸：長期投資減值準備

　　1．長期股票投資采用權益法核算，企業收到發放的現金股利時，應編制的會計分錄是：（C）
　　A、借：“現金”賬戶
　　　　 　　貸：“投資收益”賬戶
　　B、借：“銀行存款”賬戶
　　　　 　　貸：“投資收益”賬戶
　　C、借：“現金”賬戶
　　　　　　 貸：“長期投資”賬戶
　　D、借：“長期投資”賬戶
　　　　 　　貸：“投資收益”賬戶

　　2．長期債券投資購入的企業債券，應按成本入賬，債券的成本包括：（C）
　　A、實際支付債券買價（不包括應計利息）
　　B、實際支付債券買價（包括應計利息）
　　C、實際支付債券買價（不包括應計利息）和支付的交易費用
　　D、實際支付債券買價（包括應計利息）和支付的交易費用

　　3．會計實務中短期投資的計價方法有：（BD）
　　A、權益法
　　B、成本法
　　C、市價法
　　D、成本與市價孰低法
　　E、計劃成本法
　　4．資料：某企業發生下列有關債券投資的經濟業務：
　　 （1） 2000 年 1 月 1 日在證券市場購進 A 公司發行的年利率為 12%、期限為 2 年的債券，面值為 200000 元，實際支付 210000 元。
　　 （2）該企業每年 12 月 31 日結算應收利息一次，債券溢價采用直線法攤銷法進行攤銷。
　　 （3） 2002 年 1 月 1 日，該項債券到期收回債券的本金和利息。
　　 要求：根據以上經濟業務編制會計分錄。

　　答：
　　 （1）借：長期債權投資 - 債券投資（面值） 200000
　　- 債券投資（溢價） 10000
　　　　　　　貸：銀行存款 210000
　　 （2）借：應收利息 24000
　　　　　　 貸：投資收益 - 債券利息收入 19000
　　　　　　　　 長期債權投資 - 債債券投資（溢價） 5000
　　 （3）借：銀行存款 248000
　　　　　　 貸：長期債權投資 - 債券投資（面值） 200000
- 債券投資（溢價） 48000

　　5．甲公司進行長期股票投資，于 2001 年初以銀行存款 6000000 元購入乙公司股票（普通股）的 15% 。乙公司當年獲凈利 300000 元，從中發放現金股利 80000 元。
　　 要求：采用成本法編制甲公司的有關會計分錄。
　　 （1）購入股票；
　　 （2）收到乙公司發放股利存入銀行。

　答：
　　 （1）借：長期股權投資 - 乙公司（投資成本） 6000000
　　　　　　 貸：銀行存款 6000000
　　 （2）借：銀行存款 12000
　　　　　　 貸：投資收益 12000

　　第七章 固定資產的核算
　　知識點講解
　　 一、固定資產的計價：詳細內容　　實際成本計價
　　 凈值計價

　　二、固定資產取得的核算：詳細內容　（一）購入需要安裝的固定資產
　 （二）自行建造固定資產
　 （三）投資者投入固定資產
　 （四）融資租入固定資產

　　三、固定資產折舊的核算：詳細內容　（一）固定資產折舊范圍
　　1、空間范圍
　　2、時間范圍
　 （二）固定資產折舊方法
　　1、年限平均法
　　2、工作量法
　　3、雙倍余額遞減法（P248 ，例 7-15）
　　4、年數總和法（P249 例 7-16）
　 （三）固定資產折舊的會計處理

　　四、固定資產處置的核算：詳細內容　（一）固定資產清理賬戶
　 （二）固定資產處置的基本業務
　　1、轉入清理
　　2、發生清理費
　　3、計算繳納營業稅
　　4、殘料變現收入
　　5、清理凈損益的處理（P255 ，例 7-20 ， 7-21）

　　五、固定資產清查的核算：詳細內容　（一）待處理財產損益——待處理固定資產損益
　 （二）盤盈、盤虧的處理（營業外收入、營業外支出）

　　六、固定資產減值準備：詳細內容　（一）基本賬務處理
　　 借：營業外支出
　　　 貸：固定資產減值準備
　 （二）轉回計提的減值準備
　　 當固定資產的可收回數額大于其賬面價值時予以轉回。轉回的金額不能超過原已計提的固定資產減值準備。（P265 ，例 7-27）

　　1．能夠反映固定資產現時價值的固定資產計價標準是（AC）
　　A、重置成本（或重置完全價值）
　　B、原始成本（或歷史成本、原始購置成本）
　　C、凈值（或折余價值）
　　D、實際成本
　　2．收回出售固定資產價款時，應借記“銀行存款”賬戶，貸記（B）
　　A、“營業外收入”賬戶
　　B、“固定資產清理”賬戶
　　C、“固定資產”賬戶
　　D、“待處理財產損益”賬戶

　　3．決定固定資產折舊額的因素有（BCDE）
　　A、固定資產重置完全價值
　　B、固定資產凈殘值
　　C、固定資產折舊年限
　　D、固定資產折舊計算方法
　　E、固定資產原始成本

　　4．簡答題：簡述固定資產應計提折舊的范圍

　　答：
　　 固定資產的折舊范圍包括空間范圍和時間范圍兩層意義。
　　 空間范圍：除下列情況外，企業應對所有固定資產計提折舊：（1）已提足折舊仍繼續使用的固定資產；（2）按規定單獨作價作為固定資產入賬的土地。
　　 時間范圍：企業一般按月提取折舊，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起提取折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊；固定資產提足折舊，不再提取折舊；提前報廢的固定資產，不再補提折舊。

　　5．資料：某企業一項生產用固定資產原值 100000 元，預計凈殘值 1000 元，預計使用 5 年。要求：
　　 （1）采用平均年限法計算該項固定資產第三年的折舊額；
　　 （2）采用雙倍余額遞減法計算該項固定資產第一年和第二年的折舊額；
　　 （3）采用年數總和法計算該項固定資產第四年的折舊額并編制會計分錄。
　　 （以上計算要求寫出計算過程）

　　 答：
　　　 （1）（100000-1000）÷ 5=19800
　　　 （2）第一年： 100000 × 2/5=40000
　 第二年：（100000-40000）× 2/5=24000
　　　 （3）（100000-1000）× 2/15=13200
　　　　　 借：制造費用 13200
　　　　　　 貸：累計折舊 13200

　　第八章 無形資產和其他資產的核算

　　知識點講解
　　 一、無形資產的概念和種類：詳細內容　　專利權和非專利技術的區別、商譽的特點
　　 二、無形資產取得的核算：詳細內容　　無形資產取得方式有外購、自創、投資者投入、非貨幣性交易換入、接受捐贈等方式。
　　 通過非貨幣性交易換入的無形資產價值確定的幾種情況：
　　1、不涉及補價換入的無形資產，其入賬價值為換出資產的賬面價值加上相關的稅費；
　　2、涉及補價換入的無形資產，其入賬價值為：
　　　　 （1）支付補價：換出資產的賬面價值加上支付補價和應支付的相關稅費；
　　　　 （2）收到補價：換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去收到補價后的余額。
　　 非貨幣性交易收益 = 收到的補價×（1- 賬面價值÷公允價值）（P280 ，例 8-6）
　　 三、無形資產的攤銷

　　四、無形資產出租（其他業務收入、其他業務支出）

　　五、無形資產減值準備

　　六、其他資產：詳細內容（一）長期待攤費用
　　（二）企業籌建費用
　　（三）待準儲備物資
　　（四）銀行凍結存款
　　（五）涉及訴訟財產

　　歷年試題

　　1．名詞解釋：無形資產

　　 答：企業為生產商品、提供勞務、出租給他人或為管理目的而持有的。沒有實物形態的非貨幣性長期資產。一半包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等。

　　第九章 流動負債的核算

　　知識點講解
　　 一、短期借款賬務處理：詳細內容 　　預提利息費用
　　 二、應付票據核算（聯系材料采購業務）（P301 ，例 9-6）

　　三、應付工資核算：詳細內容　（一）應付工資的計算
　　1、計時工資計算
　　 扣缺勤法：月應付工資 = 月基礎工資 - 曠工事假應扣工資 - 病假應扣工資 + 計入工資總額的獎金 + 工資性津貼和補貼 + 加班加點工資 + 其他工資（P310 ，　　例 9-10）
　　2、計件工資
　　　 （1）個人計件工資（P311 ，例 9-11）
　　　 （2）集體計件工資（P311 ，例 9-12）
　 （二）工資分配的賬務處理（P316）
　　 四、應付福利費核算

　　 五、應交稅金核算：詳細內容　（一）應交增值稅核算
　　1、一般納稅人
　　2、小規模納稅人
　　3、進口貨物的賬務處理
　 　　組成計稅價格 = 關稅完稅價格 + 關稅 + 消費稅（P323 ，例 9-15）
　　4、進項稅額轉出
　　　 （1）原材料毀損
　　　 （2）在建工程領用原材料
　　　 （3）自產產品用于非應稅項目　
　 （二）應交消費稅核算
　　1、從量定額
　　2、從價定率
　　3、賬務處理
　　　 （1）生產應稅消費品對外銷售的賬務處理（主營業務稅金及附加）
　　　 （2）委托加工應稅消費品的賬務處理（見委托加工物資）
　　　 （3）進口應稅消費品的賬務處理
　　　 （4）組成計稅價格 = （進口商品的到岸價 + 關稅）÷（1- 消費稅稅率）
　 （三）應計入管理費用的稅金
　　1、房產稅
　　2、土地使用稅
　　3、車船使用稅
　　4、印花稅
　　 六、或有負債的核算：詳細內容　　或有負債：由于可能導致損失的偶發事件而形成的債務責任
　　 賬務處理：“預計負債”賬戶（P341-P342 ，例 9-28 ， 9-29）

　　歷年試題

　　1．負債分為流動負債和長期負債的依據是（D）
　　A、負債數額大小
　　B、負債取得來源
　　C、負債利息多少
　　D、負債償還期限長短
　　2．某企業廠部行政管理人員工資 30000 元，醫務及福利部門人員工資 9000 元，退休人員工資 2000 元，長期病假人員工資 3000 元。按 14% 計提職工福利費。應計入“管理費用”賬戶借方的應付福利費是（C）
　　A、6180 元
　　B、4200 元
　　C、5880 元
　　D、4900 元

　　3．流動負債包括（ACE）
　　A、應付工資
　　B、應付債券
　　C、應付利潤
　　D、應付引進設備款
　　E、應付賬款
　　3．流動負債包括（）
　　A、應付工資
　　B、應付債券
　　C、應付利潤
　　D、應付引進設備款
　　E、應付賬款
　　4．某公司2002年5月份有關稅金業務如下：以銀行存款交納增值稅1500元；計算應交土地使用稅200元；計算出售固定資產應交營業稅600元；代扣職工本月個人所得稅2600元；計算應交消費稅300元。
　　 要求：根據上述業務編制會計分錄（“應交稅金”賬戶列示明細賬）。

　　答：
　　 （1）借：應交稅金 - 應交增值稅 1500
　　　　　　 貸：銀行存款 1500
　　 （2）借：管理費用 200
　　　　　　 貸：應交稅金 - 應交土地使用稅 200
　　 （3）借：固定資產清理 600
　　　　　　 貸：應交稅金 - 應交營業稅 600
　　 （4）借：應付工資 2600
　　　　　　 貸：應交稅金 - 應交個人所得稅 2600
　　 （5）借：銷售稅金及附加 300
　　　　　　 貸：應交稅金 - 應交消費稅 300