第二章  稅  收  立  法

　　第一節(jié) 稅收立法的歷史沿革歷史沿革

　　在黨的十一屆三中全會以前近30年，我國稅收法律制度經(jīng)歷了1950年建立全國統(tǒng)一的新稅制、1953年的修正稅制、1958年改革工商稅制和統(tǒng)一全國農(nóng)業(yè)稅制、1973年簡并工商稅制和試行工商稅等幾個階段。

　　第二節(jié)  新時期加強和完善稅收立法

　　一、1978-1992年的稅收立法稅制改革的內(nèi)容：1.通過和頒布了三個涉外稅法。2.征收燒油特別稅。3.修訂公布對牲畜交易征稅。4.實行國營企業(yè)兩步利改稅。

　　二、1993年以來的稅制改革（一）稅制改革的基本原則：

　　1.有利于調動中央和地方兩個積極性，加強中央的宏觀調控能力。

　　2.有利于發(fā)揮稅收調節(jié)個人收入和地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展的作用，促進經(jīng)濟和社會協(xié)調發(fā)展，實現(xiàn)共同富裕。

　　3.實現(xiàn)公平稅負，促進平等競爭。

　　4.體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)，促進經(jīng)濟結構的調整，促進國民經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展和整體效益的提高。

　　5.簡化、規(guī)范稅制。

　　注意！2003年4月考試題目“試論1993年以來我國稅制改革的主要內(nèi)容”

　　第三章  增值稅法

　　第一節(jié)  概述

　　一、增值稅的概念 增值稅是以商品生產(chǎn)和流通中各個環(huán)節(jié)以及加工修理、修配勞務中的新增價值額為征稅對象的一種流轉稅。

　　1954年，法國正式提出了增值稅這一全新的概念。

　　二、增值稅的特點1.通過稅額抵扣僅就增值額部分征稅。

　　2.稅負公平。

　　3.道道征稅。增值稅實行從生產(chǎn)到消費道道征稅的原則。

　　4.中性。增值稅的對增值額征稅避免了重復征稅；增值稅的稅率單一，對各行業(yè)采取一致稅負，因而不會對生產(chǎn)者的生產(chǎn)和決策造成影響。

　　5.零稅率。它可以實現(xiàn)徹底出口退稅，有利于產(chǎn)品的無稅出口，增強參與國際市場的競爭能力。

　　第二節(jié)  增值稅的主要法律規(guī)定

　　一、納稅主體

　　（一）納稅義務人

　　《增值稅條例》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人”。根據(jù)《增值稅條例實施細則》第9條規(guī)定，企業(yè)租賃或者承包給他人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。稅法規(guī)定境外的單位和個人，在境內(nèi)銷售應稅勞務而在境內(nèi)未設經(jīng)營機構的，其應納稅款應以代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。

　　（二）納稅人的分類

　　按照增值稅的征管方式，可將增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　二、增值稅的征稅范圍，是在境內(nèi)銷售貨物或加工、修理修配勞務以及進口貨物。

　　1.銷售貨物。銷售貨物指有償轉讓貨物所有權。貨物指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。但不包括無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。境內(nèi)銷售貨物，是指銷售貨物的起運地或所在地發(fā)生在境內(nèi)；境內(nèi)銷售應稅勞務，是指所銷售的應稅勞務發(fā)生在境內(nèi)。這是我國行使屬地原則稅收管轄權的體現(xiàn)。

　　2.進口貨物。進口貨物應列為增值稅的征收范圍。

　　3.提供加工、修理修配勞務。但是，單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內(nèi)。

　　4.混合銷售行為。

　　5.兼營非應稅勞務。

　　注意！2003年7月考試題目“根據(jù)我國增值稅法律的有關規(guī)定，說明什么是混合銷售行為及如何征稅”

　　三、稅率 我國的增值稅稅率設計為三個檔次，即基本稅率、低稅率和零稅率。對一般貨物及應稅勞務適用基本