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　　第二十三章利潤管理與財務分析

　　第一節利潤管理

　　一、利潤的構成

　　利潤是企業在一定時期內生產經營活動所取得的財務成果，是評價企業生產經營狀況的一個重要指標。

　　1.利潤總額，包括A營業利潤、B投資爭議收益和C營業外收支凈額部分，計算公式：

　　2.利潤總額=營業利潤+投資凈收益+營業外收入-營業外支出

　　二、利潤預測與計劃

　　1.利潤預測，是編制利潤計劃的前提，最常用的方法：

　　量本利分析法，又稱盈虧分析法，主要是對A成本（包括變動成本又稱變動費用和固定成本又稱固定費用）、B業務量（生產量或銷售量）、C利潤三者之間的變化關系進行分析，計算公式：

　　利潤=銷售收入-變動成本總額-固定成本總額=（銷售單價×銷售量）-（單位變動成本×銷售量）-固定成本總額

　　銷售量=（固定成本總額+利潤）/（銷售單價-單位變動成本）

　　保本點銷售量-固定成本總額/（銷售單價-單位變動成本）

　　2.利潤計劃，具體反映企業的經營目標

　　三、利潤控制的5點P506內容

　　1.加強各方面的管理，將責權利結合起來，保證各項生產經營計劃的實現。

　　2.根據時常的需求變動，調整生產經營計劃，增加銷售收入。

　　3.挖掘潛力，降低產品成本，提高利潤水平。

　　4.選擇最佳投資組合，增加投資收益。

　　5.充分利用各類資產，嚴格控制經營外支出。

　　四、利潤分配

　　1.利潤的分配，要遵循統籌兼顧的原則。

　　2.利潤分配的程序——P507

　　第二節財務分析

　　財務分析的方法包括趨勢分析法和比例分析法——主要對A償還能力、B營運能力、C獲利能力進行分析。

　　一、償還能力分析

　　1.短期償還能力分析包括流動比率分析和速動比率分析

　　1）流動比率，是流動資產（包括現金、有價證券、應收帳款和存貨等）與流動負債（包括應付帳款、短期借款、短期應付票據等）的比率，一般以2：1為宜，計算公式：

　　流動比率=流動資產/流動負債×100%；

　　2）速動比率與流動負債的比率稱為速動比率，一般以1：1合適，計算公式：

　　速動比率=流動資產/流動負債×100%

　　2.長期償還能力分析，包括負債比率、負債對股東權益比率：

　　1）負債比率，是企業負債總額與資產總額的比率，又稱為負債率或舉債經營比率，反映債權的保障程度，比率越高說明企業償還債務能力越差。

　　2）股東權益比率是股東權益與資產總額的比率，計算公式：

　　股東權益比率=股東權益/資產總額×100%

　　比率越大，負債比率越小，企業財務風險越小。

　　3）負債對股東權益比率，計算公式：

　　負債對股東權益比率=負債總額/股東權益總額×100%

　　二、營運能力分析：

　　主要是衡量企業在管理方面的效率，一般用A流動資產周轉率、B固定資產周轉率、C總資產周轉率來評價。

　　1.流動資產周轉l率反映流動資產速度和利用效率，主要表現形式：

　　1）存貨周轉率，也稱存貨利用率，是指銷售成本和平均存貨成本的比率，主要衡量企業銷貨能力。

　　2）應收帳款周轉率，是賒銷收入凈額與平均應收帳款余額的比率。

　　2.固定資產周轉率，主要衡量企業對廠房、設備等固定資產的利用水平。

　　3.總資產周轉率衡量全部資產的使用效率。

　　三、盈利能力分析，是用A資金利潤率、B銷售利潤率、C成本利潤率來評價。

　　1.資金利潤率，是企業所實現的利潤總額與資本總額的比率。

　　2.銷售利潤率是企業利潤總額與銷售凈額的比率。

　　3.成本利潤率是企業利潤總額與