第二章 審計規范

　　(一)單項選擇題

　　1.( )是中國注冊會計師執業規范體系中核心部分的內容。

　　A.注冊會計師應當避免承擔不勝任的業務 B.注冊會計師應當保守被審計單位的商機密

　　C.注冊會計師不能在新聞媒體上作間接自我夸張的廣告

　　D.注冊會計師不能代行委托單位管理決策的職能

　　2.下列各項中，( )是注冊會計師在審計中必須執行的。

　　A.在審計中運用統計抽樣方法 B.在計劃階段作控制測試

　　C.在報告階段實施分析性復核 D.出具管理建議書

　　3.按照外勤準則的有關要求，注冊會計師應根據( )確定實質性測試的性質、時間和范圍。

　　A.控制測試的結果 B.對內部控制制度的研究和評價

　　C.對控制風險的最終評價 D.審計業務約定書以及審計計劃

　　4.注冊會計師可以運用檢查、監盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等方法，以獲取充分、適當的審計證據。這里的審計證據( )。

　　A.僅指在符合性測試中獲取的 B.僅指在實質性測試中獲取的

　　C.是指在雙重目的的測試中獲取的

　　D.既包括在符合性測試中獲取的，又包括在實質性測試中獲取的

　　5.在電子處理數據的環境下，注冊會計師可以改變( )。

　　A.審計目標 B.計算量 C.審計范圍 D.審計重點領域

　　6.在判斷審計工作質量方面，( )是最權威的標準。

　　A.獨立審計準則 B.審計質量控制準則 C.職業道德準則 D.后續教育準則

　　7.下列各項中，( )是全面質量控制準則的“業務承接”要求中應當考慮的內容。

　　A.事務所的獨立性 B.審計收費的高低

　　C.講清助理人員的工作責任 D.監督審計過程

　　8.按照審計項目質量控制的要求，( )作為督導人員，應當考慮助理人員的專業勝任能力等因素，合理確定對其進行指導、監督、復核的方式和程度。

　　A.事務所的主任會計師 B.事務所的部門經理

　　C.負直接責任的注冊會計師 D.注冊會計師

　　9.監督審計過程、了解審計期間出現的重要會計、審計問題，以及各個執業人員職業判斷的分歧等，均屬于( )的要求。

　　A.指導 B.監督 C.復核 D.檢查

　　10.下列各條要求中，( )不屬于獨立審計基本準則中外勤準則的要求。

　　A.可以運用檢查程序獲取充分、適當的審計證據

　　B.將審計過程中需要加以判斷的重要事項記錄于審計工作底稿

　　C.保守審計過程中知悉的被審計單位有關商業秘密

　　D.對被審計單位的期初余額等重要事項予以必要的關注

　　11.按照獨立審計基本準則中外勤準則的要求，注冊會計師一般應當( )。

　　A.研究和評價被審計單位的內部控制，據以確定實質性測試的性質、時間和范圍

　　B.在符合性測試和實質性測試中采用抽樣審計方法

　　C.運用檢查、監盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核方法，以獲取充分適當的審計證據

　　D.配備相應的業務助理人員和聘請專家協助工作，但應對其工作結果負責

　　12.以下情形中，( )對注冊會計師的獨立性影響最大。

　　A.會計師事務所與被審計單位之間就上期審計存在未決訴訟

　　B.被審計單位指責會計師事務所提供的稅務服務有所欠缺

　　C.有第三者起訴被審計單位與會計師事務所在驗資時聯合欺詐

　　D.被審計單位指責會計師事務所提供的會計服務有所欠缺

　　13.注冊會計師在審計過程中，發現客戶將在相當長的時期內無任何支付能力，又得知客戶正于一家銀行洽談一筆數額巨大的短期借款。該注冊會計師清楚地意識到，若分行了解該客戶的情況，必不同意發放貸款。此時他應當( )。

　　A.將客戶的情況告知銀行，以免銀行遭損失 B.保守客戶的秘密，不將有關情況告知銀行

　　C.要求管理當局提高審計費用，因為此情況將加大審計風險

　　D.打舉報電，請有關部門出面查處

　　14.下列各條要求中，( )屬于職業道德中對同行的責任。

　　A.不以個人名義同時在兩家或兩家以上會計事務所執業 C.不以個人名義承接業務

　　B.不允許他人借用本人世間、本所的名義承接業務 D.不承接不能勝任的業務

　　15.在我國注冊會計師執業規范體系的各個組成部分中，除( )外，均對注冊會計師的專業勝任能力提出了明確的要求。

　　A.《獨立審計準則》 B.《質量控制準則》 C.《執業道德準則》 D.《所續教育準則》

　　16.按照國際會計師聯合會的職業道德規范，審計人員如果經營鑒證客戶的股票或其他證券，則從( )方面影響其鑒證業務的獨立性。

　　A.自身利益威脅 B.自我復核威脅 C.倡導威脅 D.脅迫威脅

　　17.按照國際會計師聯合會的職業道德規范，出現以下( )情況時，鑒證業務的獨立性將會受到“自我復核威脅”。

　　A.鑒證人員現在是或最近是鑒證客戶的董事或經理 C.在訴訟中作為鑒證客戶的辯護人

　　B.鑒證人員現在的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的員工 D.從鑒證客戶處接受禮品或招待

　　18.按照《中國注冊會計師職業道德規范指導意見》，關于“形式上的獨立”的下列說法中，最準確的說法是：形式上的獨立( )。

　　A.要求注冊會計師與被審計單位之間應實實在在毫無利害關系

　　B.是對除注冊會計師和被審計單位之外的其他第三者而言的

　　C.主要是為了避免擁有充分相關信息的理性和三者懷疑會計師事務所及注冊會計師的客觀性、公正性

　　D.發表意見時其專業判斷不受影響，公正執業，保持客觀和專業懷疑

　　19.在審計業務中，前后任注冊會計師的交接工作是一項重要的內容。所為前任注冊會計師，確切地說，是指最近期間對被審計單位的會計報表出具了審計報告或接受委托尚未完成審計工作，已經或可能與委托人解除業務約定的( )。

　　A.會計師事務所 B.注冊會計師 C.助理審計人員 D.外聘的專家

　　(二)多項選擇題

　　1.我國獨立審計準則體系由獨立審計基本準則、( )組成。

　　A.職業道德準則與后續教育準則 B.獨立審計具體準則與實務公告

　　C.審計質量控制準則 D.執業規范指南

　　2.在以下關于獨立審計基本準則的說法中，正確的是( )。

　　A.獨立審計基本準則是對注冊會計師資格條件的基本規范

　　B.獨立審計基本準則是對注冊會計師執業行為的基本規范

　　C.獨立審計基本準則是獨立審計具體準則的制定依據

　　D.獨立審計基本準則是執業規范指南的基本依據

　　3.獨立審計準則的作用包括：通過實施獨立審計準則，( )。

　　A.可以贏得社會公眾的廣泛信任 B.為注冊會計師發展審計意見提供客觀保證

　　C.可以維護會計師事務所和注冊會計師的合法權益 D.可以向社會提供審計質量的依據

　　4.在以下方面的審計執業規范中，( )屬于獨立審計實務公告。

　　A.關聯方及其交易 B.合并會計報表審計 C.小規模企業審計 D.利用專家工作

　　5.在獨立審計基本準則中，明確提及了審計計劃。以下關于審計計劃的論段中，你認為正確的是( )。

　　A.審計計劃是每次審計時都必須編制的 B.審計計劃是合理安排審計工作的手段

　　C.審計計劃是在執行審計工作之前制定的 D.審計計劃修改后應報經部門經理審核

　　6.根據獨立審計準則的規定，在會計報表審計中，被審單位會計報表的可靠程度( )。

　　A.應當由被審計單位來保證，因為這屬于被審計單位的會計責任

　　B.是會計報表使用者所關心的，因為會計報表是他們決策的主要依據

　　C.是注冊會計師審查的內容，因為報表的可靠程度是報表作用者所關心的

　　D.是通過審計意見得以合理保證的，這在獨立審計基本準則中已有明文規定

　　7.按照獨立審計基本準則中外勤準則的要求，注冊會計師應當( )。

　　A.在了解被審計單位基本情況的基礎上與被審計單位簽訂審計業務約定書

　　B.編制審計計劃，對審計工作作出合理的安排

　　C.在審計報告中說明審計范圍、會計責任與審計責任、審計依據和擬實施的主要審計程序

　　D.將審計計劃及其實施過程、結果和其他需要加以判斷的重要事項記錄于工作底稿

　　8.會計報表審計的審計報告應當說明( )。

　　A.已審計報表的名稱、反映的日期和期間 B.管理當局的責任或注冊會計師的審計責任

　　C.注冊會計師的審計依據 D.注冊會計師所發表的審計意見

　　9.審計質量控制的作用表現在( )。

　　A.質量控制是保證審計準則得到遵守和落實的重要手段

　　B.質量控制是事務所內控制體系的核心部分 C.質量控制是事務所生存發展的基本條件

　　D.質量控制是整個注冊會計師職業贏得社會信任的重要措施

　　10.會計師事務所在制定全面質量控制的政策和程序時，應綜合考慮( )因素。

　　A.成本與效益原則 B.事務所業務規模和范圍

　　C.設置分支機構情況 D.設置業務部門情況

　　11.對審計工作員有指導、監督和復核責任的各級督導人員包括( )。

　　A.會計師事務所法人或業務部門負責人 B.較高技能的人員

　　C.對審計項目負直接責任的注冊會計師 D.負有督導責任的其他人員

　　12.在審計項目質量控制中，督導人員應當在審計過程中進行( )的工作程序。

　　A.對于每個助理人員所完成的工作進行檢查 ，以確定是否符合有關要求

　　B.監督審計的過程，以確定助理人員是否具有執行所承擔工作的能力

　　C.了解審計期間出現的重要會計和審計問題，必要時適當修改審計程序

　　D.解決各執業人員的判斷分歧，進行適當的咨詢

　　13.注冊會計師黎明執行審計業務應回避下列哪些事項( )。

　　A.在委托單位擔任車間主任，已離職兩年 B.與委托單位主要股東隔壁相居，兩家長期不睦

　　C.黎明之子曾擁有委托單位的股票 D.黎明擁有委托單位股票

　　14.按照職業道德的要求，注冊會計師對被審計單位負有保守商業秘密的責任。但這不能成為( )的理由。

　　A.拒絕按專業標準的要求提示有關信息 B.拒絕出庭作證

　　C.拒絕注冊會計師協會對其進行調查 D.拒絕主管財政機關對其進行調查

　　15.若影響被審單位持續經營能力的事項同時又屬于被審單位的商業機密，則注冊會計師以下的處理方法中，適當的是( )。

　　A.提請被審單位對外披露，若被審單位接受建議，則在審計報告中作適當反映

　　B.雖然是商業機密，但既然影響了持續經營能力，就應對外披露

　　C.雖然影響了持續經營能力，但既然屬于機密，就不應對外披露

　　D.提請被審單位對外披露，若被審單位拒絕建議，則以不符合會計準則為由發表非無保留意見的審計報告。

　　16.2003的7月1日起施行的審計準則中，( )屬于修訂的準則。

　　A.《審計報告》 B.《持續經營》

　　C.《與前任注冊會計師的溝通》 D.《存貨監盤》

　　17.在我國注冊會計師職業道德準則中對注冊會計師的專業勝任能力與技術規范作了專門的規定，這些規定中，( )是專門針對注冊會計師的。

　　A.不得承辦不能勝任的業務 B.不對未來事項的可實現程度做出保證

　　C.應保持應有的執業謹慎 D.對助理人員的工作進行指導、監督和檢查

　　18.在中國注冊會計師職業道德中，注冊會計師對客戶的責任包括( )。

　　A.無條件地維護社會化眾利益的前提條件下，竭誠為客戶服務

　　B.對執業過程中知悉的商業秘密，不得利用其為自己或他人謀取利益

　　C.除非法規允許，不得以或有收費的形式為客戶提供鑒證業務

　　D.按照業務約定，履行對客戶的責任

　　19.按照《中國注冊會計師職業道德規范指導意見》，可能損害獨立性的因素包括( )。

　　A.經濟利益 B. 自我評價 C. 關聯關系 D. 外界壓力

　　20.在以下工作中，( )屬于與會計報表審計業務不相容的工作，會計師事務所應避免在承擔審計業務的同時承擔這一工作。

　　A.進行資產評估 B.編制會計報表 C.進行內部審計 D.建立內部控制

　　21.如果后任注冊會計師發現前任注冊會計師所審計的對象存在重大錯誤，則應當( )。

　　A.直接告知前任注冊會計師 B.提請審計客戶告知前任注冊會計師

　　C.要求審計客戶安排三方會談 D.按照相關法規予以糾正錯誤

　　(三)判斷題

　　1.美國是頒布獨立審計準則最早的國家，因此，無論是國際審計準則，還是中國的獨立審計準則，都深受美國獨立審計準則的影響。 ( )

　　2.獨立審計準則是用來規范注冊會計師執行審計業務、獲取審計證據、形成審計結論、出具審計報告的專業標準。 ( )

　　3.獨立審計準則是注冊會計師的行為規范，注冊會計師在執行會計咨詢、服務業務時，也應遵守獨立審計準則的要求。

　　4.注冊會計師應當研究和評價被審計單位的相關內部控制，據以確定符合性測試的性質、時間和范圍。 ( )

　　5.注冊會計師在符合性測試和實質性測試時，均應采用抽樣審計的方法。 ( )

　　6.注冊會計師在評價審計結果時，應當考慮被審計單位編制會計報表所依據的持續經營假設的合理性。 ( )

　　7.會計師事務所應根據獨立準則對審計項目進行審計，以使各審計項目的審計工作遵照審計質量控制準則進行。 ( )

　　8.注冊會計師獨立審計準則是由中國注冊會計師協會負責擬定并頒布實施的。 ( )

　　9.在出具審計報告之前，會計師事務所可以根據需要委派未直接參與審計的人員進行必要的復核。 ( )

　　10.會計師事務所的全面審計質量控制準則中首先強調了執業人員應當遵循職業道德規范，恪守獨立、客觀、公正的原則。 ( )

　　11.會計師事務所為企業提供會計服務后，還可接受該企業當年度的審計委托。 ( )

　　12.如果注冊會計師未能按照獨立審計準則的要求執業，則他在違反獨立審計準則的同時，還違反了職業道德的規定。 ( )

　　13.某會計師事務所在臨近年末時向客戶及友人贈送了一批新年臺歷，并在臺歷上標明了本會計師事務所的名稱、地址、業務范圍及聯系電話。此舉不違反職業道德的規定。( )

　　14.注冊會計師進行盈利預測審核，目的在于對盈利預測結果的能否實現或可實現程度進行審計，并發展審核意見。 ( )

　　15.注冊會計師職業后續教育貫穿于注冊會計師的整個職業生涯。 ( )

　　16.按照國際會計師聯合會的執業道德要求，監證業務的獨立性可能受到自身利益自我復核、倡導、親密關系和脅迫威脅的潛在影響。 ( )

　　17.按照我國注冊會計師職業道德準則的規定，執行審計或其他業務的注冊會計師如與客戶存在可能損害獨立性的利害關系，應向所在的會計師事務所聲明并實行回避。 ( )

　　18.《中國注冊會計師職業道德規范指導意見》要求，如果會計師事務所和注冊會計師不能消除損害獨立性的因素的影響或不能將這種影響降低至可接受水平，會計師事務所應當拒絕承接業務或解除業務約定。 ( )

　　19.如果注冊會計師在缺乏足夠的知識、技能、和經驗的情況下提供專業服務，就構成了一種欺詐。 ( )

　　20.會計師事務所可以在為上市公司提供編制會計報表服務的同時又提供審計服務，只要執行審計業務的注冊會計師不是編制會計報表的注冊會計師，并不實質性影響會計師事務所的獨立性。 ( )

　　(四)簡答題

　　1.獨立審計準則是用來規范注冊會計師執行審計業務、獲取審計證據、形成審計結論、出具審計報告的專業標準。請回答：我國獨立審計準則分為哪些層次?指出各層次的主要內容、各層次之間的相互關系，以及各層次的法律性質。

　　2.注冊會計師執行審計業務，應當遵照執行獨立審計準則。以下是對中國注冊會計師獨立審計準則中基本準則有關內容的轉述。請指出所轉述的內容是否正確，如不正確，請予以修改或給出正確的轉述內容。

　　(1)獨立審計的目的是對審計單位會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發展審計意見。

　　(2)會計師事務所應當在了解被審計單位基本情況的基礎上接受委托，與被審計單位簽訂審計業務約定書。

　　(3)注冊會計師在審計過程中應充分考慮并初步確定重要性與審計風險。

　　(4)審計報告的意見段應當說明被審計單位會計報表的編制是否符合企業會計準則及國家其他有關財務會計法規的規定，在所有重大方面是否公允地反映了其財務狀況、經營成果和資金變動情況，以及所采用的會計處理方法和遵循了一貫性原則。

　　3.恐龍會計師事務所的注冊會計師C、D在對王朝有限責任公司年度會計報表進行審計期間，因注冊會計師C、D未能向助理人員E講清責任，以及E難以抵御巨額利益的誘惑，將王朝公司的商業機密私下透露給了王朝公司的競爭對手天子有限責任公司，造成了王朝公司的巨額經濟損失。對此，王朝公司已決定起訴C、D注冊會計師。

　　請根據上述情況，指出注冊會計師C、D直接違反了《獨立審汁準則》、《質量控制準則》中的哪一條具體規定和《職業道德準則》中的哪些具體要求。

　　4.黃山會計師事務所與黃河會計師事務所同屬江河會計師事務所的分支機構。黃山會計師事務所在與其新、老客戶五臺股份有限公司、武當有限責任公司及五指公司接洽的過程中，了解到以下情況。

　　(1)黃河會計師事務所多年來一直為五臺公司提供會計服務。五臺公司的會計報表是由黃河會計師事務所代為編制的。

　　(2)根據公司章程的規定，江河會計師事務所的前合伙人L注冊會計師退休后繼續享受江河公司的福利待遇。L注冊會計師目前擔任武當有限責任公司的長年會計顧問。

　　(3)黃山會計師事務所的注冊會計師H已連續九年審計五指公司的會計報表，為保持獨立性，黃山會計師事務所曾提議改派G注冊會計師進行審計，但遭到五指公司的強烈拒絕。

　　請逐―分析上述情況，從審計獨立性的觀點出發，指出黃山會計師事務所能否接受上述三個公司的審計業務，如能接受，請指明理由;如不能接受，請指出問題的關鍵所在。