計算分析題(本大題共2小題，每小題10分，共20分)

1.某企業2008年開始采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，壞賬準備提取比率為2%。2008年年末“應收賬款”賬戶余額為400000元。2009年發生壞賬損失3000元，2009年年末“應收賬款”賬戶余額為600000元。2010年收回已沖銷的應收賬款2000元，2010年年末“應收賬款”賬戶余額為500000元。

要求：(1)計算2008年應提取的壞賬準備金額;

(2)計算2009年“壞賬準備”賬戶期末余額;

(3)計算2009年應提取的壞賬準備金額;

(4)計算2010年“壞賬準備”賬戶期末余額;

(5)計算2010年應提取的壞賬準備金額。

答案：

(1)2008年應提取的壞賬準備金額為：400000*2%=8000(元)

(2)2009年“壞賬準備”賬戶期末余額為：8000+600000*2%-3000=17000(元)

(3)2009年應提取的壞賬準備金額為：600000*2%-3000=9000(元)

(4)2010年“壞賬準備”賬戶期末余額為：17000+500000*2%+2000=29000(元)

(5)2010年應提取的壞賬準備金額為：500000*2%+2000=12000(元)

2.某企業為增值稅一般納稅人。購入需安裝的設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為92萬元，增值稅進項稅額為15.64萬元，另支付安裝費用10萬元。該設備預計使用年限為4年，預計凈殘值為2萬元。

要求：(1)計算該設備的入賬價值;

(2)計算采用平均年限法計提的年折舊額;

(3)計算采用年數總和法計提的第二年年折舊額;

(4)試比較分析第二年采用兩種折舊方法對當期損益的影響。

答案：

(1)該設備的入賬價值為：92+10=102(萬元)

(2)采用平均年限法計提的年折舊額為：

(固定資產原值-凈殘值)/使用年限=(102-2)/4=25(萬元)

(3)采用年數總和法計提的第二年年折舊額為：

(固定資產原值-凈殘值)*各期期初固定資產尚可使用年限/各期期初固定資產尚可使用年限總和=(102-2)*3/(4+3+2+1)=30(萬元)

(4)第二年采用平均年限法的年折舊額為25萬元，采用年數總和法的年折舊額為30萬元，說明采用年數總和法計提的年折舊額高于平均年限法的年折舊額，年數總和法對企業損益影響較大，表現為前期計提的累計折舊數較多，當期的收益會相應減少，但以后年度的收益會高于平均年限法下的收益水平。

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