Chapter 1 審計的基本定義

　　審計最初是為了保護財產的安全與完整，保證會計資料的真實與可靠。

　　客觀基礎為：1）私有制是產生的客觀條件之一

　　審計最初形態是官廳審計，官員稱為宰夫

　　社會審計是股份制產物

　　審計的職能1）經濟監督2）經濟評價3）經濟鑒證不是任何審計都具有監督職能，因為：1）監督必須由權利機關實施2）要有嚴格的客觀標準和明確的是非界限

　　經濟效益審計是體現審計評價職能的例子

　　社會審計是體現審計鑒證的例子

　　審計的作用1）制約作用2）促進作用3）證明作用

　　審計的本質：

　　審計的對象不論是被審計單位，還是具體審查內容都不是一成不變的

　　審計具有獨立性 1）不參與被審單位的經濟活動 2）與被審單位在經濟上沒有利害關系 3）與被審單位的主要負責人在倫理上沒有親密關系

Chapter 2 審計的分類

　　按內容分類可分為財政財務審計，經濟效益審計，財經法紀審計

　　財政審計 ： 是由國家審計機關對本級財政預算執行情況和下級政府財政預算的執行情況和決算

　　財務審計 ：是由國家審計機關內部審計部門和社會審計組織對各級政府部門企事業單位的會計資料

　　經濟效益審計可分為經營審計和管理審計

　　按照審計主體分類可分為國家審計，社會審計，和內部審計

　　社會審計的特點 ： 1） 審計的獨立性

　　按照時間分類可分為：事前審計，事中審計，事后審計

　　按照是否有確定時間可分為定期審計，和不定期審計

Chapter 3 審計機構人員及準則

　　審計機構的原則 ：1）必須有較強的獨立性

　　我國憲法規定國家審計機關分為國務院和地方兩極

　　審計人員職業道德準則要求恪守獨立客觀公正的原則

　　獨立原則指注冊會計師在執行審計業務或其他鑒定業務時應當保持實質性和形勢上的獨立所謂實質的獨立指要求注冊會計師與委托單位之間必須不存在任何利害關系，所謂形勢獨立即要求會計師必須在第三者面前呈現一種獨立于委托單位和其他機構的身份，即在他人看來注會是獨立的

　　審計準則的作用： 1）審計準則的實施為審計工作的質量及審計結果的可信程度奠定基礎 2）審計準則的實施為衡量和評價審計機構和審計人員的工作質量提供了依據，有利于提高職業水平 3）審計準則的實施有利于維護審計人員和機構的正當權益 4）審計準則的實施有利于促進審計的交流，從而有利于推動審計教育的研究發展

Chapter 4 審計目標和審計證據

　　我國社會審計的總目標是對被審計單位會計報表的合法性公允性及會計處理方法的一貫性表示意見被審計單位當局對會計報表的認定

　　所謂認定是指被審計單位管理當局在其編制的得會計報表中對各會計帳項所作的陳述和暗示

　　認定可劃分為5類：存在或發生的認定，完整性的認定，權利和義務的認定，估價和分攤的認定，表達與披露的認定

　　審計證據按形式分為實物證據，書面證據，口頭證據，和環境證據

　　實物證據指通過實際觀察或盤點所取得，用以證實實物資產的真實性和完整性的證據

　　書面證據指審計人員所獲得各種書面形式存在的證實經濟活動的一類證據

　　口頭證據指被審計單位的有關人員對審計人員的提問所作的口頭答復形成的一類證據

　　環境證據指對被審計單位產生影響的各種環境因素所形成的一類證據

　　按證明力分為基本證據和輔助證據 1）基本證據指能夠用來直接證實被審事項的重要證據 2）輔助證據指對基本證據起輔助證明作用的證據

　　按來源可分為外部證據和內部證據

　　審計證據的特點分為充分性和適當性

　　充分性指審計證據的數量足以支持審計人員對被審計單位的會計資料及其所反映的經濟活動的真實性，合法性發表審計意見

　　適當性指審計證據的相關性和可靠性

Chapter 5 審計方法

　　對審計中的重大問題可采用祥查法，一般問題可采用抽查法

　　審計方法的選用原則： 1）應與審計的特定目的相適應

　　審計的一般方法為順查法和逆查法

　　順查法又叫正查法，按照審計工作的順序進行審查，即先審閱核對原始憑證和記賬憑證，而后以記賬憑證核對明細帳，日記賬和總帳，最后以總賬和明細賬和對會計報表和進行報表分析

　　對于內部控制制度不夠健全，賬目比較混亂，存在問題較多的被審計單位采用順差法

　　逆查法又叫倒查法，從審閱分析會計報表入手，確定重點。 可以節省人力，降低審計成本，但要有審計人員要對賬證，賬帳，賬實，和帳表間進行核對

　　鑒盤是審計人員現場監督被審計單位各種實物資產及現金,有價證券和貴重物品等的盤點

　　盤點方式有突擊盤點和通知盤點，前者適用于現金，有價證券和貴重物品。后者適用于固定資產，在產品， 產成品和其它財物盤點函證是審計人員為印證被審計單位會計紀錄所載事項而向第三者發函詢證分析性復核是審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進行分析，包括調查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預期數額和相關信息的差異有兩種方法：1）絕對數的比較分析 2）相對數的比較分析 P79頁例子

Chapter 6 內部控制制度及其評審

　　 意義： 內部控制制度是現代企業，事業單位在對經濟活動進行管理時所采用的一種管理手段，是企業事業單位有效管理體系中不可缺少的一部分。按控制范圍和控制手段可分為內部會計控制，內部管理控制。

　　作用：1）保護資產的安全和完整 2）保證會計及其它信息資料的真實可靠 3）有利于實現企業的經營方針和經營目標4）提高業務處理的工作效率 5）有利于實現國家對企業的宏觀控制內部控制的固有限制 1）內部控制的設計和運行受制于成本與效益的原則2）內部控制一般僅針對于常規業務進行控制，而對于個別的偶然的業務建立控制就較為困難3）即使設計完整的內部控制，也因執行人員的粗心等而失效4）內部控制可能因為有關人員的相互勾結而失效5）可能因為執行人員濫用職權而失效6）可能因為經營環境，業務性質的改變而失效內部會計控制主要運用財務會計的手段以及其他與財物會計相關的方法對財物會計系統進行的控制方法包括授權控制，職責分工控制，會計紀錄控制，資產接觸與紀錄使用的控制，內部審計控制