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自考攻略

2022年浙江自考《審計學》復習資料(18)

時間:2022-10-31 09:03:57 作者:儲老師

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 二、長期負債審計

  (一)長期借款

  1、審計目標

  a.內部控制是否健全

  b.業務發生真實并完整計入

  c.余額沒有低估

  d.披露恰當

  2、內部控制制度

  適當授權、按時付息、定期獨立稽核

  3、實質性測試

  (1)取得明細表

  (2)函證

  (3)審查有關文件

  (4)審查銀行存款和財務費用賬簿

  (5)審查分類和截止測試是否正確

  (6)在會計報表上的披露適當

  (二)應付債券

  實質性測試:會計處理正確性、折溢價分攤的正確性、到期還本付息的正確性

  (三)長期應付款

  三、所有者權益審計

  根據資產負債表的平衡原理,所有者權益在數量上等于企業的全部資產減去全部負債后的余額,即企業凈資產數額。但對所有者權益進行單獨審計仍是十分必要的。由于所有者權益增減變動的業務較少、金額較大的特點,在審計過程中, 一般采用詳細審計。

  (一)審計目標

  1、資本投入、股票發行、利潤紅利分配控制適當

  2、業務經過適當授權

  3、股本數額與實際出資相符

  4、確定資本公積、留存收益、未分配利潤、應付股利的正確性

  5、確定表達與披露是否公允

  (二)內部控制制度

  增減變動、職責分工、委托獨立的登記結算公司保管記錄發放股利

  (三)實質性測試

  1、股本

  (1)正確記錄有關股本的經濟業務

  (2)所有業務經過適當授權

  (3)股本期末計價正確

  (4)披露恰當

  2、資本公積

  注意增減是否符合規定

  3、留存收益

  (1)盈余公積:提取符合規定、使用符合規定

  (2)未分配利潤:本年利潤的核算、利潤分配核算、分配利潤股利:發放的授權批準、支付的正確性。

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