二、長期負債審計
(一)長期借款
1、審計目標
a.內部控制是否健全
b.業務發生真實并完整計入
c.余額沒有低估
d.披露恰當
2、內部控制制度
適當授權、按時付息、定期獨立稽核
3、實質性測試
(1)取得明細表
(2)函證
(3)審查有關文件
(4)審查銀行存款和財務費用賬簿
(5)審查分類和截止測試是否正確
(6)在會計報表上的披露適當
(二)應付債券
實質性測試:會計處理正確性、折溢價分攤的正確性、到期還本付息的正確性
(三)長期應付款
三、所有者權益審計
根據資產負債表的平衡原理,所有者權益在數量上等于企業的全部資產減去全部負債后的余額,即企業凈資產數額。但對所有者權益進行單獨審計仍是十分必要的。由于所有者權益增減變動的業務較少、金額較大的特點,在審計過程中, 一般采用詳細審計。
(一)審計目標
1、資本投入、股票發行、利潤紅利分配控制適當
2、業務經過適當授權
3、股本數額與實際出資相符
4、確定資本公積、留存收益、未分配利潤、應付股利的正確性
5、確定表達與披露是否公允
(二)內部控制制度
增減變動、職責分工、委托獨立的登記結算公司保管記錄發放股利
(三)實質性測試
1、股本
(1)正確記錄有關股本的經濟業務
(2)所有業務經過適當授權
(3)股本期末計價正確
(4)披露恰當
2、資本公積
注意增減是否符合規定
3、留存收益
(1)盈余公積:提取符合規定、使用符合規定
(2)未分配利潤:本年利潤的核算、利潤分配核算、分配利潤股利:發放的授權批準、支付的正確性。
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