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　（一）應收賬款

　　1、審計目標

　　1）確定應收賬款是否真實；

　　2）確定應收賬款期末余額是否正確；

　　3）確定應收賬款是否歸被審計單位所有；

　　4）確定應收賬款是否可收回；

　　5）確定應收賬款的分類是否恰當；

　　6）確定應收賬款在會計報表上的披露是否恰當

　　2、符合性測試

　　（1）了解；（2）審查應收賬款是否通過銀行結算；（3）是否及時收回；（4）銷售退回、折讓；（5）評價內控

　　3、實質性測試

　　（1）取得或編制應收賬款明細表，復核加計正確，并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對相符。

　　（2）分析性復核：應收賬款與收入的增加比；應收賬款周轉率；退回、折讓與銷售收入的比；壞賬準備與應收賬款余額的比

　　（3）抽查發(fā)票追查至明細帳

　　抽查有關原始憑證，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運憑證等，以驗證這些應收賬款的真實性。

　　（4）由明細帳追查至發(fā)票

　　（5）審查發(fā)貨單和銷售發(fā)票

　　（6）函證應收賬款

　　函證方式的選擇－肯定式和否定式。若采用肯定式函證，則可以相應減少函證量；若采用否定式函證，則要相應增加函證量。

　　2.函證的對象。

　　肯定式：一般情況下，應選擇以下項目作為函證對象：

　　（1）大額或賬齡較長的項目，時間長；

　　（2）存在貸方余額；

　　（3）年終大量賒銷；

　　（4）發(fā)生危機客戶。

　　當債務人符合以下所有條件時，可以采用否定式函證：

　　（1）相關的內部控制是有效的；

　　（2）確信大多數被函證者能認真對待詢證函；

　　（3）欠款金額小的債務人數量很多；

　　注意：審計人員應當直接控制詢證函的發(fā)送和回收。對于因無法投遞而退回的信函，要進行分析、研究、處理，查明是由于被函證者地址遷移、差錯而致使信函無法投遞，還是這筆應收賬款本來就是一筆假賬。如果被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函，審計人員當直接接收，并要求被詢證者寄回詢證函原件。對于采用肯定式函證方式而沒有得到復函的，應采用追查程序。一般說來應發(fā)送第二次乃至第三次詢證函，如果仍得不到答復，審計人員則應考慮采用必要的替代審計程序。例如檢查與銷售有關的文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運憑證等，以驗證這些應收賬款的真實性。

　　函證結果差異的分析。產生差異的原因可能是購銷雙方登記入賬的時間不同，或其中一方或雙方記賬錯誤，也可能是其中有弄虛作假或舞弊行為。因登記入賬的時間不同而產生的差異。

　　（7）審查已作為壞賬的應收賬款

　　是否經過批準，是否符合壞賬的條件。

　　（8）確定應收收賬款的披露

　　（二）預付賬款

　　1.審計目標（結合應收賬款）

　　2.符合性測試與實質性測試（與應付賬款結合學習）。

　　三、存貨審計

　　（一）審計目標

　　1、內部控制是否健全

　　2、存貨在資產負債表日是否存在

　　3、記錄完整

　　4、確實為被審計單位擁有

　　5、計價符合實際

　　6、期末前后收付正確記錄

　　7、成本計算正確

　　8、披露恰當

　　（二）符合性測試

　　1、存貨內部控制制度

　　2、符合性測試：了解；抽查入庫；抽查發(fā)出；審查成本會計制度；分析性復核；評價。

　　其中分析性復核是重點程序：

　　a.對比各期毛利推斷余額是否估算正確

　　b.比較各期周轉率判斷管理水平

　　c.比較制造水平推斷單位成本是否正確