第一章 稅法概論　　　
一、定義
1、稅收的實質：國家為了行使其職能，取得財政收入的一種方式。（判斷題）
2、特征：強制性；無償性；固定性（掌握）
二、稅收法律關系（小重點）
1、構成
①、權利主體（雙主體）
A、征稅主體：各級稅務機關、海關、財政
B、納稅主體：法人、自然人、其它組織（確認原則：屬地兼屬人）
C、稅法的重要特征：征、納雙方法律地位平等，但它們是管理者與被管理者的關系，權利和義務并不對等。
③、客體：就是征稅對象
②、內容：就是權利主體所享有權利和所應承擔的義務，稅法中最實質的東西
******納稅義務人的權利和義務主要有：(多選題)
權利：—多繳稅款申請退還權(VAT，營業稅，消費稅可以自結算繳納之日起3年內申請退還，所得稅只能抵繳！)；—延期納稅權；—依法申請減免權；—申請復議和提起訴訟等。
義務：—按稅法規定辦理稅務登記；—進行納稅申報；—接受稅務檢查； —約法繳納稅款等。
2、產生、變更、和消滅
注意：由稅收法律事實來決定，稅法僅僅是前提條件，它并不能產生具體的稅收法律關系
三、構成要素（重點）
※1、納稅義務人。即納稅主體，是指一切履行納稅義務的單位和個人。(注意，納稅義務人，不一定是負稅人，eg.VAT最終消費者為負稅人。)
2、征稅對象。即納稅客體，是區分不同稅種的主要標志，我國現行稅收法律、法規都有自己特定的征稅對象，eg.企業所得稅的征稅對象是應稅所得；VAT的征稅對象就是商品勞務在生產和流通過程中的增值額。
3、稅目：征稅對象的具體化
4、稅率
①、比例稅率：增值、營業稅、企業所得稅
②、超額累進稅率：個人所得稅（注：800是免征額，不是起征點）
③、定額稅率：資源稅、車船使用稅
④、超率累進稅率（按相對數劃分）：土地增值稅
5、納稅期限：注意區分計算期限和申報期限。
四、分類（注意！！各種分類方法的交叉出題）
1、按照稅法的基本內容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。
我國目前還沒有制定統一的稅收基本法。
稅收普通法如個人所得稅法、稅收征收管理法等，都屬于稅收普通法
2、按照稅法的職能作用的不同，可分為
①、實體法。確定稅種的立法，如《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》。
②、程序法，指稅務管理方面的法律。稅收征管法、納稅程序法、發票管理法、稅務機關組織法、稅務爭議處理法。
3、按稅法征收對象的不同，可分為
①、對流轉額課稅的稅法。包括VAT、營業稅、消費稅、關稅等。
②、對所得額課稅的稅法。企業所得稅、涉外企業所得稅、個人所得稅
③、對財產、行為課稅的稅法：房產稅、印花稅
④、對自然資源課稅的稅法。
4、按稅收收入歸屬和征管權限不同：
①、中央稅 ②、地方稅 ③、中央與地方共享稅
五、稅法與其他法律的關系
1、稅法與《憲法》的關系：稅法是國家法律的組成部分，依據《憲法》原則制定。
******公民依法納稅最直接的法律依據是《憲法》。（判斷！）
2、稅法與民法的關系：
①、民法調整方法的主要特點是平等、等價和有償；
②、稅法的調整方法要采用命令和服從的方法。
③、聯系：當稅法某些規范和民法相同時，稅法一般引用民法的條款。
3、稅法與《刑法》的關系：違反稅法，并不一定就是犯罪。區別在于：情節是否嚴重
六、我國稅法的制定與實施。(按層次由高到低排列)
（一） 稅收法律
1、全國人大和人大常委會制定的稅收法律。如《外商投資企業和外國企業所得稅法》、《個人所得稅法》、《稅收征收管理法》、《關于涉外企業適用-、-、-等暫行條例的決定》。
2、全國人大或人大常委會授權立法。
授權國務院制定某些具有法律效力的暫行規定或條例。與稅收行政法規不同（判斷）
eg.94.01.01起實施的增值稅、營業稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、企業所得稅等效個暫行條例。
（二）稅收法規
3、國務院制定的稅收行政法規。《外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》、《稅收征收管理法實施細則》。(稅收行政法規，由國務院審議通過后，以國務院總理名義發布實施)
4、地方人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規。(海南，自治區)
（三）稅收規章
5、國務院稅務主管部門制定的稅收部門規章。《增值稅暫行條例實施細則》(財政部頒發)、《稅務代理試行辦法》(國家稅務總局頒發)。
6、地方政府制定的稅收地方規章。
前提：A、都必須在稅收法律、法規明確授權下進行；
B、不得與稅收法律、行政法規相抵觸。
七、稅法的實施
1、執法：稅務機關和稅務人員正確運用法律、對違法者進行制裁
2、守法：征、納雙方都要嚴格守法
八、稅法實施原則
1、層次高的法律優于層次低的法律
2、同一層次的法律中，特別法優于普通法
3、國際法優于國內法
4、實體法從舊，程序法從新。（不具追溯力）
九、稅收法律體系的構成
1、稅收實體法
①、流轉稅類：增值稅、消費稅、營業稅
②、資源稅類：資源稅、城鎮土地使用稅
③、所得稅類：企業所得稅、個人所得稅
④、特定目的稅類：城建、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅
⑤、財產行為稅類：房產稅、城市房地產稅、車船稅、牌照稅、印花稅、契稅
⑥、農業稅類：農業稅、牧業稅
⑦、關稅：海關負責征收（不是代征！！）
******除《涉外所得稅》《個人所得稅》是法律形式外，其它都是以條例形式發布
2、稅收征收管理法
十、稅收管理體制
1、稅收管理體制是在各級國家機構之間劃分稅權的制度。（單選）
2、稅收管理權限，包括稅收立法權、稅收法律法規的解釋權、稅種的開征或停征權、稅目和稅率的調整權、稅收的加征和減免權等。(了解即可)
十一、稅務機構的設置
1、國家稅務總局對國稅系統實行垂直管理，協同省級政府對地稅系統雙重領導。
2、省以下地稅局實行上級稅務機關和同級政府雙重領導，以上級稅務機關垂直領導為主
十二、稅收征收管理范圍劃分（重點掌握：交叉的！）
1、國稅：VAT、消費稅、車輛購置稅、鐵道部、銀行總行、保險總公司集中交納的VAT、消費稅、城建稅、………，儲蓄存款利息、中央稅的滯、補、罰。（多看兩遍書，會做多選）
2、地稅：營業稅、城建稅、地方企業(國、集、私)所得稅、個人所得稅(不包括銀行儲蓄利息所得)，……，地方稅的滯、補、罰。（多看兩遍書，會做多選就行）
3、海關：關稅，此外代征進出口環節的VAT和消費稅。
十三、中央與地方稅收收入的劃分
1、中央收入：國內消費稅、車輛購置稅、關稅、海關代征VAT、消費稅。
2、地方收入：城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、城市房地產稅、車船稅、牌照稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、農業稅、牧業稅及其它地方附加。
3、中央與地方共享收入（本年有新增！！）
①、國內增值稅：中央政府分享75%、地方25%
②、營業稅：鐵道部、銀行總行、保險總公司集中交納的部分和金融、企業按提高3%（大于5%部分）稅率繳納的部分，歸中央政府，其它歸地方政府。新新！！
③、企業所得稅和涉外企業所得稅：（鐵道部、銀行總行、保險總公司集中交納的歸中央，其它的再共享），2002年比例為5:5，2003年為6:4，以后另訂。新新！！
④、個人所得稅：2002年比例為5:5，2003年為6:4，以后另訂。新新！！
⑤、資源稅：海洋石油企業交納的歸中央政府、其它歸地方
⑥、城建稅：鐵道部、銀行總行、保險總公司集中交納的歸中央政府、其它歸地方
⑦、印花稅：證券交易印花稅的94%歸中央、6%歸地方，其它印花稅都歸地方。
第二章 VAT(增值稅)法
本章是稅法的重點中的重點，考分一般占有15分左右，多出計算、綜合題，客觀性題更不在話下，并且常常與消費稅、所得稅等綜合出題，更加大了難度。
※增值稅的特點：
1. 是以增值額為征稅對象，征收的一種流轉稅，
2. 采用間接操作法來確定
3. 逐環節征稅，逐環節扣稅的。
注意：教材32頁這四個項目多數都不是交增值稅的行業，但是發生了增值稅所規定的征稅范圍里面的行為，也要交增值稅。

一、增值稅的定義
從計稅原理而言，是對商品生產和流通中各環節的新增價值或商品附加值進行征稅。
二、征稅范圍
1、銷售或進口（判斷標準：有報關手續）的貨物，指有形動產(注意：房產就不是)。
2、提供加工(嚴格限制委托方提供原料及主要材料)、修理修配勞務(使貨物恢復原狀和功能的業務。注意：是修理，不是改良和制造)
3、特殊項目。(客觀題)
①、貨物期貨收VAT，在實物交割環節納稅。(非貨物期貨(買賣合約)交營業稅)
②、銀行銷售金銀業務，交VAT。(銀行也交營業稅！)
③、典當業的死當銷售業務和寄售業代委托人銷售物品，交VAT。
④、集郵商品的生產、調拔以及郵政部門以外的單位個人銷售，交VAT。(郵局賣，則交營業稅)
4、特殊行為
①、視同銷售
A、將貨物交付他人代銷
兩種形式：a.支付手續費方式、 b.②返還一定金額。——一定要在得到代銷清單后開出VAT專用發票。
B、銷售代銷貨物
特例：雙重征稅：既對銷售額征VAT，又按手續費交營業稅。
C、總分機構不在同一縣市移送地視同銷售
D、將自產或委托加工(不包括購買)的貨物用于非應稅項目。(請注意各章中提到的所謂“非應稅項目”，在VAT章中，指的是交營業稅的項目；而在營業稅章中，“非應稅項目”就是指交VAT的項目。)
E、將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者。
F、將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。
G、將自產、委托加工(不包括購買)的貨物用于集體福利或個人消費
H、將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。
Eg.購進貨物200萬元，付VAT進項34萬，其中50%作為投資，視同銷售，可以抵扣VAT；50%用于福利，進項VAT要轉出。
D—H的共同點：a 沒有貨款結算，會計上大部分不作收入處理
b計稅銷售額按稅法規定的順序
c視同貨物所用外購貨物可以抵扣
d不公要交增值稅，還要交所得稅
D—H的不同點：對購買的處理不同a E、F、H視同銷售，可以抵扣進項稅
b D、G不屬于銷售，不得抵扣進項稅，不是計算銷項稅，而是從進項稅額當中來轉出那部分已經抵過的進項稅。
②、混合銷售
A、概念：一項銷售行為如果既涉及VAT應稅貨物，又涉及非應稅勞務
B、區分混合銷售與兼營的標準
行為 特點 稅務處理
混合銷售 在同一項業務中完成的，二者不可分割 根據納稅人的經營主業交納
兼營非應稅項目 可以分開處理 1分別核算的，分別交2未分別核算的，一并交VAT
非應稅勞務交增值稅時：A 價稅分離
B 涉及購進貨物的進項稅額準予抵扣
③、兼營非應稅勞務(上)
④、其他征免稅的有關規定(NEW！)
A、校辦企業生產應稅貨物，凡用于本校教學、科研方面的，…免VAT。
B、高校后勤實體提供糧食、植物油、蔬菜等，免VAT，經營此外的，計征VAT。
新增！！！！！高校后勤實體的快餐收入：外銷給其它高校的，免VAT；外銷給其它社會人員的，征VAT。
******免稅的，進項稅就不能再抵扣啦！！
C、廢舊物資回收經營單位，銷售收購的廢舊物資，免征增值稅。如果廢舊物資與其它物資不能分別核算的，不能享受廢舊物資免征增值稅。
D、電子出版物屬于軟件范疇，享受VAT優惠。一般納稅人銷售自行開發生產的軟件產品，2010年前按17%征VAT，對實際稅負超過3%的部分即征即退。(算法：實納VAT／年銷售收入-3%，不一定是退14%，因為應納稅額不定)選擇題：ISBN電子出版物，ISRC影音制品（該返還免征企業所得稅）。
E、小化肥廠改產，只享受一次免征VAT的優惠。(注意對生產設備的要求。)
F、經營融資租賃業務的單位
a、未經央行批準的（稅務不承認為融資租賃，按經營租租憑或銷售對待）
—轉移所有權的，(出租方)要交VAT；
—收回融資設備的，交營業稅。
b．經中國人民銀行批準的不交VAT ，（按金融業征營業稅）。
另外關注一下第40頁總分機構之間的認定。
三、一般納稅人 & 小規模納稅人的認定
1、從事批發零售的納稅人，年應稅銷售額<180萬，一律不認定為一般納稅人(硬指標)
2、而生產性企業，年銷售額雖然<100萬元，但≥30萬元，根據：
①、可及時提供會計資料
②、可準確計算銷項、進項、應納稅額。
可認定為一般納稅人。
四、稅率的確定（考試時，如果沒給稅率，但給出具體商品名稱，這時需自己判斷稅率）
1、兩檔稅率：
基本稅率17%
低稅率13%
(掌握41頁基本的五項。另外，對農產品按13%征收是指初級產品。Eg.水果征13%，而水果罐頭要按17%征。金屬礦/非金屬礦采選產品、煤炭為13%)
2、兩檔征收率：
小規模商業企業4%
小規模生產企業和其他企業6%
五、銷售額──重中之重
1、價外費用(即銷售方的價外收入)是指價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、…包裝物租金…及其他各種性質的價外收費。但下列不包括在內：
①、向購買方收取的銷項稅額；
②、受托加工應征消費稅的產品所代收的消費稅；
③、同時符合以下條件的代墊運費：
A、承運者的運費發票開具給購貨方的；
B、納稅人將該項發票轉交給購貨方的。
******換算：以上價外費用視同含稅費用，需要換算。換算時依相對應的貨物征稅稅率計算VAT。之后再并入銷售額。
六、幾種特殊銷售行為
1、折扣方式銷售：
①、折扣銷售——銷售、折扣同時發生。(購買多件，打折)
A、銷售額和折扣額在同一張發票上，才可按折扣后的余額計算VAT。
******實物折扣按捐贈處理。
B、另開發票的，不得從銷售額中減除折扣額。
②、銷售折扣——折扣在銷售之后。(現金折扣)
是一種融資性質的理財費用，所以不得從銷售額中減除，即按總價法計算銷售額
③、回扣——不許從銷售額中減除。
④、銷售折讓——手續完備，才可從銷售額中減除折讓。
2、以舊換新（考試時，一般給出的是新舊差價）
①、不得扣減舊貨物的收購價格，應按新貨物的同期銷售價格確定。
②、舊貨不能減進項稅，（因為消費者不能開具VAT專用發票）。
3、還本銷售：銷售額不得扣除還本支出
4、以物易物（不等價交易？？不考慮！！！）
①、雙方同作購銷處理，（視同購銷兩份合同，要按雙份合同交印花稅）
②、銷項稅由計算而得，進項稅必須憑VAT專用發票抵扣。
5、有關包裝物押金
①、（區別于租金，租金屬于價外費用），單獨記賬的押金，不并入銷售額征稅。
②、銷售啤酒、黃酒而收取的包裝物押金，也不并入銷售額。(其它酒類收取的包裝物押金，無論是否返還或會計如何核算，均并入當期銷售額征稅)
③、逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的稅率計算銷售額征稅。
—逾期，指按合同規定實際逾期或一年(對月的年，不是會計年度)以上
—公式：(比照價外費用)
銷項稅＝｛[過期押金／(1+17%)]＋銷售額｝×17%
6、銷售自己使用過的屬于貨物的固定資產
①、游艇、摩托車和應征消費稅的汽車，不論是不一般納稅人，按6%征收率計算，公式： [銷售價／(1+6%)]×6%。
②、其它屬于貨物的固定資產，暫免征收VAT，但必須符合以下3個條件：
A、屬于企業固定資產目錄所列貨物；
B、企業按固定資產管理，并確已使用過的貨物；
C、銷售價格不超過其原值的貨物。請注意！！
不具體條件的，按6%征收率計算。（銷售不動產的交營業稅）
Eg.原值10萬，折舊5萬，賣7萬，不交VAT
原值10萬，折舊5萬，賣11萬，要交VAT。
7、視同銷售點行為的銷售額按以下順序確定
①、按當月同類貨物的平均銷售價格
②、按最近同類貨物的平均銷售價格
③、按組成計稅價： 組成計稅價=成本×（1＋10%）
七、進項稅額的四個知識點
1、 可以扣稅的
（1）以票扣稅：
①、從銷售方取得的VAT專用發票；
②、從海關取得的完稅憑證
（2）無票扣稅：
A、一般納稅人向農業生產者或小規模納稅人購買免稅農產品，
進項稅額＝（買價＋農業特產稅）×13％（新）
B、外購貨物或銷售貨物所支付的運費可扣：
（運費＋建設基金）×7% （裝卸費、保險費等雜費不能扣）
以下幾項不可以抵扣運費：購買固定資產運費；購買或銷售免稅貨物（但不包括免稅農產品）。免稅農產品：支付的運費還可以抵扣n×7%，其他免稅的就不成了！！
******注意：發票的要求，不包括定額運輸貨票
C、生產型一般納稅人購入廢舊物資回收單位銷售的免稅廢舊物資，可按10%計算抵扣進項稅。
******注意：購銷雙方的資格確定！！
2、不得從銷項稅中抵扣的進項稅（原則：不能產生銷項的，不抵扣）
①、購進的固定資產一律不抵。
②、用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務
③、用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務
④、用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。對比：將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，視同銷售。(購買的貨物用于福利，要付進項VAT)
注意：購買勞保用品可以抵進項稅金。
⑤、非正常損失的購進貨物
⑥、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務
⑦、扣稅憑證不合格不能抵扣。
②—⑥將購進的貨物改變其用途，因此不能抵扣。購進的用途不明確，先作進項稅額處理，當發生二至六項行為的時候，再作進項稅額轉出處理
例：某企業月末盤存了現上月購進原材料被竊，價格5萬元，其中令運費4650元，求已扣稅額轉回
已扣稅額=(50000-4650)×17%+4650÷(1+7%)×7%
八、應納稅額的計算的幾個規定
1、計算應納稅額的時間限定
******一個原則：進項稅不得提前抵扣，銷項不能拖后抵扣。
①、工業生產企業：在驗收入庫后才能申報抵扣。
②、商業企業：付款后才能申報抵扣。分期付款的，全部款項支付完畢后才能抵扣。接收投資、受贈、分配來的以收到VAT專用發票的時間為準，申報時要提供相關證明材料。
以上兩項的運貨費用，隨其貨物的抵扣而計算進項稅，而不論其它原因。
③、購進應稅勞務，付款就能抵扣，而不用區分工、商業企業。
2、進項稅不足抵扣時，結轉下期繼續抵扣。
3、扣減發生期進項稅額的規定
購進貨物改變用途的，其進項稅應從本期進項稅額中扣減，如果無法準確確定進項稅的，按實際成本計算應扣減的進項稅（別忘了運費！！）。
4、銷貨退回或折讓
******無論何時發生，均在當期處理。
九、特定貨物銷售：征收率為4%
1、寄售商店代銷寄售商品；
2、典當業銷售死當物品；
3、銷售舊貨(不包括使用過的固定資產)；
4、經有權機關批注的免稅商店零售免稅貨物。
（有權機關特指國務院6部委下屬公司）它們在批發調拔時免稅，零售就不免了
十、出口貨物的退（免）稅基本政策 （難點，但非重點）
政策 企業 貨物
又免又退 A有出口經營權的企業B生產企業（一般納稅人）C特定企業 A1993年12月31日以后批準設立的外商投資企業自產貨物的自營出口或委托代理出口。B某些專門從事對外承包、對外修理修配、對外投資等的特定企業的貨物出口
只免不退 A小規模生產企業。B外貿從小規模購入產品。C 1993年12月31日以前設立的外商投資企業出口自產的貨物或委托代理出口貨物也適用這個政策。 A免稅產品不含稅，出口就不用退稅。B列入免稅項目的避孕藥品和工具、古舊圖書、免稅農產品、國家計劃內出口的卷煙及軍品等。C來料加工復出口的貨物
不免不退 國家對限制或禁止出口的貨物，出口環節照常征稅 原油、天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白銀等。
十一、出口退免稅的適用范圍
1、免稅并退稅的貨物：65頁1-5
2、免稅不退稅的企業：66頁1-4
3、免稅不退稅的特定貨物：67頁1-4
4、不免也不退的貨物：67頁1-3
十二、五檔出口退稅率
1、17%（2002年政策有變化）
2、15%
3、13%
4、5%農產品（重點掌握）
5、6%（小規模納稅人的退稅率）
十三、出口貨物退稅的計算方法
1、實行"免、抵、退"稅的辦法（主要掌握）
******適用（課本說的不明確）：出口貨物不能單獨設賬，是指對于出口貨物的進項稅額，在購進時不能明確區分到底是用于內銷和外銷；當然了，在銷售時內銷外銷必須要分清的，這個要是分不清，就不用退稅了！
******在答題時，一定要按這個步驟來（不但簡便，清晰，而且規范易得分）
①、首先計算不允許抵扣進項稅，將其計入產品成本。
不抵、不退的稅額＝離岸價格×外匯牌價×（增值稅率－退稅率）
②、計算當期內銷貨物應繳納的增值稅額
當期應納稅額＝內銷銷項稅額－（當期進項－當期不抵不退稅額）—上期留抵
③、計算出口貨物退稅額。
首先確定（要有計算過程）本季度出口銷售額占同期全部銷售額50%以上（不足50%的，不退稅，只結轉下期抵扣），然后比較：
當應納稅額為負數且絕對值、離岸價格×外匯牌價×（增值稅率－退稅率）
取二者較小的為退稅額。
結轉下期抵扣的進項稅額=本期未抵扣完的進項稅額－應退稅額
******按月計算應抵、應納稅額，按季計算應退稅額。
2、實行"先征后退"辦法（看看就行了）
對于未按照"免、抵、退"辦法辦理出口退稅的生產企業（不含1993年12月31日以前批準設立的外商投資企業，另有規定），1995年7月1日以后直接出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅的規定征稅，然后由主管出口退稅業務的稅務機關在國家出口退稅計劃內依照規定的退稅率審批退稅。納稅和退稅的計算公式是：
應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅金+離岸價×外匯牌價×稅率－當期進項稅額
當期應退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率
3、有進出口經營權的外貿企業收購貨物直接出口或委托其它外貿企業出口的，應根據購貨增值稅專用發票上列明的金額計算退稅
應退稅額＝專用發票注明的不含稅金額×退稅率
******前提：出口貨物單獨設立庫存賬和銷售賬。
4、對外承包項目、對外承接修理修配企業出口貨物，按購貨發票上列明金額計算退稅
應退稅額＝專用發票注明的不含稅金額×退稅率
5、小規模納稅人購進特準退稅貨物出口的，
應退稅額＝購進貨物的不含稅金額×退稅率
退稅率：農產品：5%；其它產品：6%
十六、幾個特殊規定：
1、93年12月31日之前設立的外商投資企業……
2、有出口經營權的企業出口國有計劃內的卷煙，在生產環節免征增值稅、消費稅，出口卷煙增值稅的進項稅必須計入產品成本。
3、企業類型的限制：生產企業、外貿企業委托外貿企業代理出口的貨物，可退稅，其它類型的企業就不能了
十七、出口貨物退（免）稅管理
1、出口退稅須提供憑證：（掌握）
①、購貨專用發票抵扣聯，或（特準退稅商品的）普通發票。如果要退消費稅，還要提供由工廠開具的經稅務機關和銀行蓋章的《稅收（出口產品專用）繳款書》
②、出口貨物銷售明細賬
③、海關蓋章的《出口貨物報關單》
④、出口收匯核消單
2、來料加工：免征進口環節的增值稅和消費稅，出口時免稅，無退稅問題。
3、進料加工：原材料、零部件進口減稅而不免稅
出口退稅額＝出口貨物的應退稅額－銷售進口料件的應繳稅額
銷售進口料件的應繳稅額＝銷售進口料件金額×稅率－進口料的實征增值稅稅款
外商投資企業以來料加工、進料加工貿易方式加工貨物銷售給非外商投資企業出口的，不實行上述辦法，須按照增值稅、消費稅的征稅規定征收增值稅、消費稅，出口后，按出口退稅的有關規定辦理退稅。
4、違章處罰（小重點）
①、經營出口貨物的企業有下列行為之一，除限期糾正外，另處5000元以下罰款
A、未按規定辦理出口退稅登記的。
B、未按規定建立、使用和保存有關出口退稅賬簿票證的。
C、拒絕主管退稅的稅務機關檢查和提供退稅資料、憑證的。
②、另外，對由于出口企業過失而造成實際退（免）稅款大于應退（免）稅款或企業辦理來料加工免稅手續后逾期未核銷的，主管稅務機關令其繳回多退或已免征的稅款。逾期不繳的按日加收2‰的滯納金。
十八、進口貨物征稅（結合增值稅、消費稅：必然出題）
1、征稅范圍：有報關進口手續
2、適用稅率：同國內貨物。
3、應納稅額的計算：
組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅
應納稅額＝組成計稅價格×稅率
十九、納稅義務發生時間、納稅期限及納稅地點
1、納稅義務發生時間
①、銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售貨款或者取得索取銷售款憑據的當天。
*******納稅人發生視同銷售貨物行為時，為貨物移送的當天。
②、進口貨物為報關進口的當天。。
2、納稅期限：
①、1、3、5、10、15日為一期納稅的：自期滿日起5日內預繳稅款，次月10日前申報，并結清應納稅款。
②、以1個月為一期納稅的，次月10日前申報納稅。
③、進口貨物：自海關填寫稅款繳納證的次日起7日內繳納稅款。******注意與關稅的區別：當日起15日內
二十、增值稅專用發票的使用和管理
1、增值稅專用發票僅限一般納稅人領購使用，小規模及其它企業不得領購使用，但可到稅務局代開（判斷！！）
2、專用發的開具范圍
①、下列情況不得開具專用發票：（絕對不能開）
A、向消費者銷售應稅項目。
B、銷售免稅項目
C、銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務。
D、將貨物用于非應稅項目。
E、將貨物用于集體福利或個人消費。
F、提供非應稅勞務（應征增值稅的除外）、轉讓無形資產或銷售不動產。
G、商業零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）化妝品
②、向小規模納稅銷售應稅項目，可以不開專用發票，（也可以開）
③、直接銷售給使用單位的機器、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械、電子設備，應開普通票，如果對方要求，也可開增值稅專用發票
3、專用發票的開具要求：自已看看書吧，沒什么可解釋的
4、
5、納稅人在專用發票一至四聯的有關欄目中加蓋專用發票銷貨單位欄戳記（使用藍色印泥），也不得手工填寫"銷貨單位"欄。
6、專用發票開具的時限：要求掌握，自己看書101頁。
7、開具專用發票后，發生退貨或銷售折讓的處理：
①、雙方都未作賬務處理，退還發發票，按"誤填作廢"處理
②、銷售方已做賬務處理，購買方未作賬務處理，先退還發發票，開相同內容的紅字專用發票，抵扣聯和發票聯不得撕下，將原抵扣聯、發票聯粘貼在紅字專用發票聯后面。未收到購買方退還專用發票前，銷售方不得扣減當期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應按折讓后的貨款重開專用發票
③、在購買方已作帳務處理，發票聯及抵扣聯無法退還的情況下，購買方必須取得當地主管稅務機關開具的進貨退出或索取折讓證明單送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發票的合法依據。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發票；收到證明單后，根據退回貨物的數量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發票。紅字專用發票的存根聯、記賬作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證，其發票聯、稅款抵扣聯作為購買方扣減進項稅額的憑證。
8、加強增值稅專用發票的管理
①、關于被盜、丟失增值稅專用發票的處理
處以一萬元以下的罰款，一定期限內（最長不超過半年）停止領購專用發票。對納稅人申報遺失的專用發票，如果發現非法代開、虛開問題的，該納稅人應承擔偷稅、騙稅的連帶責任。
丟失發票后，納稅人必須按規定程序向當地主管稅務機關、公安機關報失，由稅務機關統一專（寄）中國稅務報社刊登"遺失聲明"
②、對代開、虛開增值稅專用發票的處理
對開票人，一律全額征補稅款，并按《稅收征收管理法》的規定按偷稅給予處罰。對取得發票的，不得抵扣進項稅額；構成犯罪的，處以刑罰