第一節(jié)  概述

　　一、營業(yè)稅的概念

　　營業(yè)稅是對商品流通領(lǐng)域和非商品生產(chǎn)經(jīng)營部門取得營業(yè)收入的單位和個(gè)人，就其從事經(jīng)營活動(dòng)取得的營業(yè)銷售收入額征收的一種稅。

　　營業(yè)稅的立法首創(chuàng)于法國，始于1791年。

　　二、營業(yè)稅的特點(diǎn)

　　1.征收普遍。營業(yè)稅的征收范圍涉及絕大部分服務(wù)性行業(yè)，并涉及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。

　　2.稅率簡單。營業(yè)稅稅率只設(shè)置了兩檔，即3%、5%，對于娛樂業(yè)這一地區(qū)差別較大的高消費(fèi)行業(yè)，單獨(dú)設(shè)計(jì)了5-20%的幅度稅率。

　　3.簡便易行。營業(yè)稅稅目、稅率設(shè)計(jì)簡單，計(jì)算比較方便。

　　注意！2002年4月考試題目“簡述營業(yè)稅的特點(diǎn)”

　　第二節(jié) 營業(yè)稅的主要法律規(guī)定

　　一、納稅主體

　　《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（以下簡稱《營業(yè)稅條例》）第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例所規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。”

　　二、征稅范圍

　　營業(yè)稅的征稅范圍，即在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。提供應(yīng)稅勞務(wù)，主要包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)和服務(wù)業(yè)等7項(xiàng)。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)和商譽(yù)等。銷售不動(dòng)產(chǎn)包括銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物；單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)；以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，在轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，也視同銷售不動(dòng)產(chǎn)。

　　第六章  城市維護(hù)建設(shè)稅法

　　第一節(jié)  概述

　　城市維護(hù)建設(shè)稅概念 城市維護(hù)建設(shè)稅是對繳納產(chǎn)品稅（現(xiàn)為消費(fèi)稅）、增值稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)繳的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅特征

　　1.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)質(zhì)上是上述三稅的附加稅；

　　2.開證此稅的目的是為了保證有可靠的城市維護(hù)建設(shè)資金；

　　3.專款專用。

　　第二節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅的主要法律規(guī)定

　　主體 根據(jù)《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》的規(guī)定，凡是繳納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。

　　稅率 城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分別為：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者建制鎮(zhèn)的，稅率為1%.

　　第七章 企業(yè)所得稅法

　　第二節(jié) 企業(yè)所得稅的主要法律規(guī)定

　　一、納稅主體和客體

　　（一）納稅主體

　　根據(jù)法律規(guī)定，在我國境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法繳納所得稅。境內(nèi)企業(yè)所得稅納稅人包括：（1）國有企業(yè)；（2）集體企業(yè)；（3）私營企業(yè)；（4）聯(lián)營企業(yè)；（5）股份制企業(yè)；（6）有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

　　（二）征稅客體

　　《企業(yè)所得稅條例》規(guī)定，企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得，是征稅客體。

　　注意！2002年7月考試題目“我國企業(yè)所得稅的征稅客體是什么”

　　二、稅率

　　《企業(yè)所得稅條例》規(guī)定一般采取33%的比例稅率，及27%或18%的優(yōu)惠稅率。

　　三、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的計(jì)算

　　《企業(yè)所得稅條例》規(guī)定，納稅人每納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額乘以33%就得出應(yīng)納所得稅額，計(jì)算公式為：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率