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（一）內(nèi)部控制制度的意義
內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)、事業(yè)單位在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)所采用的一種管理手段，是企業(yè)、事業(yè)單位有效的管理體系中不可缺少的一個(gè)組成部分。任何一個(gè)單位，盡管規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)不同，都應(yīng)該根據(jù)各自的具體情況建立必要的內(nèi)部控制制度。
所謂內(nèi)部控制制度即指各級(jí)管理部門(mén)在本單位、本部門(mén)內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化、制度化，由此所形成的一整套嚴(yán)密的控制機(jī)制，也稱(chēng)為內(nèi)部控制系統(tǒng)。
內(nèi)部控制制度按其控制的范圍和控制的手段，可以基本上劃分為兩大類(lèi)：一類(lèi)稱(chēng)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，另一類(lèi)稱(chēng)為內(nèi)部管理控制。
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（二）內(nèi)部控制制度的作用
內(nèi)部控制制度的作用，可以歸納為以下幾個(gè)方面：
（1）       保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整
（2）       保證會(huì)計(jì)及其它信息資料的真實(shí)可靠
（3）       有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)
（4）       提高業(yè)務(wù)處理的工作效率
（5）       有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)企業(yè)的宏觀控制
（三）內(nèi)部控制的目標(biāo)及其固有限制
建立和健全內(nèi)部控制制度，是被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任。相關(guān)的內(nèi)部控制一般應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：
1、  保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行。
2、保證所有的交易和事項(xiàng)以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)膸簦箷?huì)計(jì)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求。
3、保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。
4、保證賬面資產(chǎn)與實(shí)物資產(chǎn)的定期核對(duì)相符。
內(nèi)部控制制度具有十分重要的作用，但并不意味著內(nèi)部控制制度越健全越好，控制環(huán)節(jié)越細(xì)致越好。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注內(nèi)部控制制度以下的固有限制：
1、  內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益的原則。
2．內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，而對(duì)于個(gè)別的、偶然發(fā)生的業(yè)務(wù)，建立控制就較為困難，或者從成本效益的角度分析考慮，建立這方面的內(nèi)部控制沒(méi)有必要。
3、即使是設(shè)計(jì)完整的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解而失效。
4、內(nèi)部控制可能因?yàn)橛嘘P(guān)人員的相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效。
1、  內(nèi)部控制可能因?yàn)閳?zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。
2、  內(nèi)部控制可能因?yàn)榻?jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。
由于內(nèi)部控制制度上述固有的限制，這就要求審計(jì)人員必須清醒地認(rèn)識(shí)到，無(wú)論被審單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行是多么的有效，都僅能在一定程度上防止差錯(cuò)或舞弊的發(fā)生，而不能防止任何的差錯(cuò)和舞弊。
總之，內(nèi)部控制既是被審單位對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約考核的重要工具，也是審計(jì)人員據(jù)以確定審計(jì)程序的重要依據(jù)。