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第七章資源稅制 

一、資源稅制概述  

1.定義：是對(duì)自然資源征稅的稅種的總稱(chēng)。  

2.種類(lèi)：資源稅(狹義的資源稅，石油，礦產(chǎn)品和鹽等)  

城鎮(zhèn)土地使用稅  

耕地占用稅  

土地增值稅  

3.級(jí)差資源稅和一般資源稅的概念及其區(qū)別  

(1)級(jí)差資源稅：是國(guó)家對(duì)開(kāi)發(fā)和利用自然資源的單位和個(gè)人，由于資源條件的差別所取得的級(jí)差收入課征的一種稅。  

一般資源稅：是國(guó)家對(duì)國(guó)有資源，根據(jù)國(guó)家的需要，對(duì)使用某種自然資源的單位和個(gè)人，為取得應(yīng)稅資源的使用權(quán)而征收的一種稅。  

(2)區(qū)別：①性質(zhì)不同：前者屬于級(jí)差地租，后者屬于絕對(duì)地租。  

②征稅對(duì)象不同：前者是對(duì)收入的征稅，后者是對(duì)使用權(quán)的征稅。  

4.資源稅制的作用：(1)調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入，有利于企業(yè)在同等水平上展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)。  

(2)加強(qiáng)資源管理，有利于促進(jìn)企業(yè)合理使用自然資源。  

(3)有償開(kāi)采國(guó)有資源，增加國(guó)家財(cái)政收入。  

二、資源稅(狹義)的征收制度  

1.定義：是對(duì)我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采礦產(chǎn)和鹽資源的單位和個(gè)人取得的級(jí)差收入的一種稅。  

2.征稅范圍：礦產(chǎn)品和鹽(石油，煤，天然氣，金屬，非金屬礦產(chǎn)品)  

3.納稅人：是從事應(yīng)納資源稅產(chǎn)品開(kāi)采的所有單位和個(gè)人。  

4.稅率：P247從量定額，原則是普遍征收，級(jí)差調(diào)節(jié)。  

5.計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額  

三、耕地占用稅  

(一)定義：是在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)占用農(nóng)用耕地建房或從事其它非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，按照規(guī)定稅額一次性征收的一種稅。  

(二)開(kāi)征的意義：(1)運(yùn)用稅收手段，加強(qiáng)對(duì)土地的管理，以合理利用土地資源。  

(2)合理有效地使用土地對(duì)于民富國(guó)強(qiáng)實(shí)現(xiàn)四化意義重大。  

(三)征收制度  

1.征稅對(duì)象：是指占用農(nóng)用耕地建房和從事其它非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為。  

2.納稅人：是指占用農(nóng)用耕地建房和從事其它非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。  

3.計(jì)稅依據(jù)：占用耕地面積從量定額征收。  

4.稅率：定額，并以縣為單位，按其人均耕地的規(guī)定幅度差別稅額。  

5.減免稅  

6.征收管理：實(shí)行一次性征收，由財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。  

四、城鎮(zhèn)土地使用稅及其改革  

(一)定義：(簡(jiǎn)稱(chēng)土地使用稅)是對(duì)在城市和縣城占用國(guó)家和集體土地的單位和個(gè)人，按使用土地面積定額征收的一種稅。  

(二)意義：1.有利于合理調(diào)節(jié)使用土地，提高土地利用效益。  

2.可有效地調(diào)劑土地的級(jí)差收益，促使土地使用者提高經(jīng)濟(jì)效益，改善經(jīng)營(yíng)管理，在平等的條件下展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)。  

(三)土地使用稅與耕地占用稅的區(qū)別與聯(lián)系/二者在調(diào)節(jié)作用的不同表現(xiàn)，不同側(cè)重點(diǎn)  

1.區(qū)別：  

(1)性質(zhì)不同：前者帶有調(diào)節(jié)土地級(jí)差收益的性質(zhì)，著重調(diào)節(jié)因地理交通位置不同而形成的土地級(jí)差收入，使各種不同納稅人的收入水平大體均衡。后者帶有行為稅的性質(zhì)，著重調(diào)節(jié)占用耕地的行為。  

(2)征稅范圍不同：前者主要包括城鎮(zhèn)范圍內(nèi)使用的一切屬于國(guó)家和集體所有的土地，而不論是否為農(nóng)用耕地。后者包括全國(guó)范圍內(nèi)建房及其它非農(nóng)用建設(shè)占用的農(nóng)用耕地。  

(3)稅款征收形式不同：前者是對(duì)使用國(guó)家所有土地年年連續(xù)的征收。而后者是在發(fā)生占用耕地行為時(shí)一次征收，以后不再征收。  

(4)稅率設(shè)計(jì)形式不同：前者按城市大小來(lái)規(guī)定差別稅率，大城市最高，中等城市次之，小城市及縣城最低。后者以縣為單位，人均耕地小的地區(qū)稅率高，反之稅率低。  

2.聯(lián)系：二者相輔相成，互為補(bǔ)充，共同起到減小濫用土地，加強(qiáng)土地管理作用。  

(四)城鎮(zhèn)土地使用稅的征收制度  

1.征稅范圍：城市，縣城，建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)  

2.納稅人：是在城市，縣城，建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，使用土地的單位和個(gè)人。  

3.計(jì)稅依據(jù)：以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)從量定額計(jì)算征收。  

4.稅率：按大，中，小城市規(guī)定幅度差別定額稅率。P257  

大城市中城市小城市縣城，建制鎮(zhèn)，工礦區(qū)  

每平方米稅額0.5~10元0.4~8元0.3~6元0.2~4元  

5.免稅：P258  

6.征收管理：由開(kāi)征地的稅務(wù)機(jī)關(guān)按年征收，分期繳納。  

(五)城鎮(zhèn)土地使用稅的改革  

1.擴(kuò)大征稅范圍：即將城鎮(zhèn)土地使用稅改為土地使用稅，將其征稅范圍擴(kuò)大到農(nóng)村的非農(nóng)業(yè)占地。  

2.提高稅額標(biāo)準(zhǔn)：P260(提高3倍)  

大城市中城市小城市縣城，建制鎮(zhèn)，工礦區(qū)農(nóng)村  

每平方米稅額1.5~30元1.2~24元0.9~18元0.6~12元0.3~6元